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L/O/G/O 案例分析 收益报告基础评价 功能货币的选择 折算方法的选择 重述方法的选择 折算利得和损失的处理 4 1 2 3 收益报告基础评价 将美元作为Icelandic的功能货币 所有的财务管理分析都以美元为基础 功能货币的选择及评价 评价： 1.国际化妆品有限公司是Icelandic公司的全资子公司。资金全部来源于母公司，相应的子公司创造的销售业绩所产生的现金流量全部要返还给母公司。所以子公司的折算损益会直接影响到母公司的现金流量。 2.以美元为功能货币能够避免由于克朗恶性通货膨胀带来的资产减值。 3.在恶性通货膨胀情况下，以克朗为计价单位的加价方式，会导致批发商或零售商需要以更多的克朗来购买相同数量及规格的化妆品，这意味着销售价格的上涨和市场份额的降低，会损害母公司的利益。 折算方法的选择 会计原则 计量基础 会计调整 时态法的选择是恰当的 把用以克朗为货币单位表述的资产和负债所采用的会计原则保留下来。 仅仅是将外币计量改为用本国货币进行计量，并未改变计量基础。 可以很容易地与折算中进行的会计调整过程相适应。 有意忽略当地通货膨胀的影响 在Icelandic公司以克朗为单位的账户折算成美元等值时，采用时态法。 通货膨胀 重述方法选择 Contents Contents Contents 用现行汇率法折算成美元。 除了以现值计价的资产外，一律以历史汇率折算。 以年内的平均汇率进行折算不包括折旧和摊销以历史汇率进行的折算。 货币性资产和负债 非货币性项目 收入和费用账户 货币—非货币法 重述方法选择的评价 未考虑物价变动对财务报表的影响，会误导信息使用者 1、对货币性资产和负债选择采用现行汇率法是出于外汇风险的考量，货币性资产和负债为敞口在外汇风险下的受险项目。 2、对于非货币性资产采用历史汇率折算 合理之处：对新设备即非货币性资产按历史汇率折算，体现了通货膨胀的影响。 不合理之处：化妆品作为子公司的一项重要存货，采用历史汇率折算，会忽略特定物价指数对财务报表的作用，未能向财务信息使用者提供化妆品的现行物价等值的信息，投资者将不能了解到公司将来可能分配股利的最大金额。 3、按照《财务会计准则公告第52号》/《国际会计准则第21号》，以母公司所在国为货币作为功能货币时进行的折算，除销售收入及折旧费以外的收入和费用，按照当期平均汇率折算。该公司的做法符合准则的规定。 折算利得和损失的会计处理——直接并入合并收入 关于折算利得和损失的恰当会计处理还没有定论。 但考虑到Icelandic公司作为母公司的全资子公司，是母公司的延伸，利得与损失反映了以冰岛克朗计量的国外投资权益的增加和减少，应该在立即在当期收益中确认折算利得和损失。 Click to edit title style Add your text in here Add your text in here Text Text Text Text Text Text Text Text ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Click to edit title style ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. 00 01 02 03 04 05 06 07 50% 70% 160% 230% 100% 150% 380% 300% Text in here (unit: %) Year Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to add Text Click to edit title style Title in here Description of the contents Title in here Text in here Text in here Text in here Text in here Text in here Text in here Description of the contents ThemeGallery is a Design Digital Content Contents mall developed by Guild Design Inc. Click to