进出口关税技术总结.ppt

进口货物原产地的确定与税率适用 （六）对原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品实施零关税 ※对原产于台湾地区15种进口鲜水果实施零关税。 ※对原产于台湾地区19种进口农产品实施零关税。 进口货物原产地的确定与税率适用 (七）原产地预确定制度 ※进出口货物收发货人有正当理由，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。 ※提交申请书，并提交以下材料： 1、申请人的身份证明文件； 2、能说明将要进口货物情况的有关文件资料 3、说明该项交易情况的文件材料 4、海关要求提供的其他文件资料 进口货物原产地的确定与税率适用 ※海关应在收到原产地预确定书面申请及全部资料之日起150天内作出原产地预确定决定。 ※已作出原产地预确定决定的货物，自预确定决定作出之日起3年内实际进口时，与预确定决定货物相符，且原产地确定标准未发生变化的，海关不再重新确定该进口货物的原产地。 进口货物原产地的确定与税率适用 二、税率适用 (一) 税率适用原则 1、进口税率 基本原则是“从低适用”，特殊情况除外。 （1）原产于共同适用最惠国待遇条款的WTO成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签定含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。 进口货物原产地的确定与税率适用 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，适用特惠税率。 上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。 进口货物原产地的确定与税率适用 （2）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率； 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率； 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 对于无法确定原产国（地区）的进口货物，按普通税率征税。 进口货物原产地的确定与税率适用 （3）按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额以外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。 （4）（5）（6）（8）参见教材P288（了解） 进口货物原产地的确定与税率适用 （7）执行国家有关税率减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行。但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。 ★教材P288归纳的表要掌握。 进口货物原产地的确定与税率适用 2、出口税率适用原则 出对于口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。 （二）税率实际运用（重要考点） 参见教材289 进口税费减免 法定减免税的范围，有7个方面 1、关税额在人民币50元以下的一票货物 2、无商业价值的广告品和货样 3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资 4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物 5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品 7、法律规定的其他减免税货物 进口税费减免 特定减免税的范围? 1、外商投资企业进出口物资 2、国内投资项目进口设备 3、贷款项目进口物资 4、特定区域物资 5、科教用品 6、残疾人用品 7、救灾捐赠物资 8、扶贫慈善捐赠物资 进口税费减免 临时减免税? 临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，一般是“一案一批”。 进口税费的缴纳与退补 税款缴纳 （一）缴纳方式 指纳税人在何时何地以何种方式向海关交纳关税。我国目前纳税的方式主要是以进口地纳税为主，也有部分企业经海关批准采取属地纳税方式。 进口税费的缴纳与退补 （二）缴纳凭证 ①进出口关税、进口环节税??适用海关专用缴款书 ②滞纳金??????????适用?海关专用缴款书 ③追征、补征??????适用?海关专用缴款书 ④退税????????????适用?收入退还书 进口税费的缴纳与退补 纳税义务人或其代理人缴纳税款后，由海关将原缴纳关税税款的全部或部分返回给原纳税人的制度称为关税退还制度。 进口税费的缴纳与退补 （一）退税的范围 以下情况海关核准可予以办理退税手续：（重要考点） （1）已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的； （2）已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 进口税费的缴纳与退补 （3）已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； （4）散装进出