金融会计-1,2(学)技术总结.pptVIP

(二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目 * 第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为： * 2 某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款户支付。其会计分录为： 3 收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。其会计分录为： * 4 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 5 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为： * 二﹑表外科目 记帐方法：单式收付记账 登记簿设收入、付出、余额三栏。业务发生或增加时记“收入”，销账或减少时记“付出”，余额表示结存。 例：银行接受汇票贴现时，编制相关会计分录后，需按汇票金额登记表外科目， 收入：代保管有价值品。 * 第三节 会计凭证 一﹑会计凭证的种类 (一)金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类：通用的基本凭证，专用的特定凭证。 1、通用的基本凭证 通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证。 * 金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 * 2、专用的特定凭证 专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。如贷款凭证等。 (二)金融会计的记账凭证按形式和记账需要的不同可分两类：单式记账凭证和复式记账凭证。 1、单式记账凭证。 2、复式记账凭证。 * 二﹑会计凭证的内容 金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括： 1 年﹑月﹑日； 2 人民币或外币的符号及大小写金额； 3 款项来源﹑用途或摘要及附件张数； 4 会计分录及凭证编号； 5 单位﹑金融企业及有关人员的签章等。 * 三 ﹑会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 基本凭证一般都是单联式凭证； 3 人民币或外币要有符号； 4 反映科目之间的对应关系。 * (二)会计凭证的审核 * (三) 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。 (四)会计凭证记帐后的处理 按一定顺序按日装订成册. * 四、银行会计凭证的特点： 1、银行记账的会计凭证，大多采用单式凭证。 2、大量采用套写凭证。 3、银行大量采用原始凭证直接作为记账凭证。 4、银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。 * 第四节 会计账簿及帐务组织 一﹑会计账簿的种类 (一)分户账（甲、乙、丙、丁四种类型） 主要是在银行会计科目下按具体对象或单位设置,根据凭证逐笔连续登记的一种明细分类帐簿。 * (二)总帐 (三)登记薄 登记簿是为了适应某些业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿。如发出结算凭证登记簿，应解汇款登记簿等。 (四) 序时账薄如现金收入日记簿、现金付出日记簿等。 * 二﹑会计帐务组织 账务组织又称会计核算形式，是指金融企业会计账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。 金融业账务处理程序包括明细核算程序、综合核算程序和账务核对三个方面 * 金融会计的账务处理程序： 1 根据发生的金融业务编制或受理审核会计凭证。 2 根据审核无误的会计凭证登记分户账或现金收入、付出登记簿。 3 根据分户账当日的余额正确地编制余额表。 4 根据会计凭证编制科目日结单，并进行试算平衡。 5 根据科目日结单登记总账并结出总账的余额。 6 根据总账余额编制日结表，并进行试算平衡。 7 将各总账余额与其所属分户账的余额合计核对相符 8 总账现金科目与现金收入日记簿、现金付出日记簿和现金库存账簿核对相符。 9 现金库存登记簿和实存现金核对相符。 * 三﹑帐务核对 (一)每日核对 业务发生 审核凭证 编制记帐凭证 转帐凭证 现金凭证 现金收入和付出日记薄 分户账 登记薄 现金库存薄 余额表 科目日结单 总账 日计表 现金 * (二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对； 2 各类贷款的账据核对；