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税 法 重庆理工大学会计学院 税法课程组 目录 第五章 城市维护建设税与教育费附加 第六章 关税法 第七章 资源税法 第八章 土地增值税法 第九章 房产税法、城镇土地使用税法 第十章 车船税法 第十一章 印花税法和契税法 第五章 城市维护建设税和教育费附加 教学目的与要求： 了解城建税的概念、特点和开征的意义 了解城建税的纳税义务人和税率及税收优惠 掌握城建税的计税依据和应纳税额的计算 教学重点与难点： 城建税的计税依据和应纳税额的计算 教学方法： 讲授+自学 §5.1 城市维护建设税 一、概念：是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 二、特点 1、具有附加税性质 2、属于特定目的税：税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设 三、纳税义务人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人 外商投资企业和外国企业不征收城建税 四、税率 1、市区：7% 2、县城、镇：5% 3、其他：1% 代收代扣：受托方所在地适用税率 流动经营：经营地适用税率 例、某县的A公司委托某市的甲企业加工一批摩托车，提供的材料成本为30000元，支付加工费6000元（不含税）。假定这批摩托车无同类货物的市场价格。请计算甲企业应代收代缴的消费税和城建税。 五、计税依据 1、计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额 2、滞纳金和罚款不作为计税依据 3、在被查补“三税”和被处以罚款时，应对偷逃的城建税进行补税和罚款 六、税收优惠 1、城建税随“三税”的减免而减免 2、对进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税 3、对出口产品退还的增值税、消费税，不退还城建税 七、征收管理和纳税申报： 由地税征管，与“三税”基本一致 例、某市一生产企业为增值税一般纳税人。2004年1月进口原材料一批，向海关缴纳增值税20万元，在国内销售产品缴纳增值税30万元、消费税40万元，由于延期缴纳消费税被罚滞纳金2万元，出口产品获得增值税退税4万元。该企业当月应缴纳多少城建税？ §5.2 教育费附加 性质:为加快地方教育事业,扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金 征收制度:与“城建税”基本一致 征收比率：3% 第六章 关税 【教学重点】 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 关税纳税义务人，关税完税价格的确定 【教学方法】 讲授+自学 【教学目的和要求】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算 一、概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、种类 进口关税 出口关税 过境关税 三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 五、税率 1、进口关税税率 （1）税率设置：四栏税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 （2）税率计征办法 从价税 从量税 复合税 滑准税 2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 六、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率 （1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格 （2）出口 以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格 例、某进出口公司2005年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。 2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算 【教学重点】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 税收优惠 【教学方法】 讲授+自学 【教学目的和要求】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、征税范围 矿产品、盐 二、纳税人 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率 定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则 四、计税依据：课税数量 销售：销售数量 自用：自用数量 五、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 六、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、冶金联合企业矿山铁矿石资源税：减按40％征税 3、有色金属矿：减按70％征税