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税务筹划风险分析 财务12-1 汪浩然  世界上有两件事无法避免，一是死亡，二是税收。 ——本杰明·富兰克林 田家输税尽，拾此充饥肠。 ——白居易《观刈麦》 避税与逃税的区别就是监狱围墙的厚度 ——丹尼斯·黑勒  国际避税： 国际避税是指纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为。 成因： ①国与国之间的税收负担不平衡，轻重不一，促使跨国纳税人把收入和资产由高税国家或地区向低税国家或地区转移； ②跨国纳税人的经济活动国际化和收入多元化为国际避税提供了条件； ③各国行使税收管辖权的交叉和重叠形成双重征税，对国际避税产生了催化作用； ④税收制度不完备，征管网络不严密，为国际间避税提供了条件； ⑤跨国纳税人过度追逐高额利润的欲望是产生国际避税的主要原因。 国际避税的相关风险 环境的不确定性使跨国经营企业在运用各种方法进行国际避税过程中，必然伴随着一定的风险。从国际避税的角度，将避税风险及投资风险统称为国际避税相关风险。 第一，避税风险。避税风险指依据母国相关税收法律对跨国企业（即避税企业）初始纳税结果进行再调整的可能性，该纳税结果的再调整不仅会恢复避税企业的正常税收负担，使之前的税收策划失去效力，甚至可能涉及避税企业及其法人代表的法律责任。 第二，投资风险。（1）政治风险。由于东道国政治形势的不确定性及其政府所实施的包括国有化在内的各种国家行为给跨国经营企业带来经济损失的可能性。（2）经济风险，由于东道国乃至整个国际市场（包括产品市场、资本市场等）上供求关系的不确定性给国际投资者带来经济损失的可能性。 跨国公司 避税视频 外企每年避税300亿 中国外企避税招数 ? 中国在20世纪90年代后期，每年光跨国企业避税行为而损失的税收收入约为300亿元。换句话说，跨国企业避税在我国一年便高达300亿元，这约相当于去年中央财政收入的三十分之一。这还仅仅是跨国企业避税，若加上内资企业的避税，数字将会十分惊人。 ?300亿元如何算出？ 目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。? ? 外企每年避税300亿 中国外企避税招数 招数一：外企的转让定价直接侵犯合资或合作企业中方利益?外企的主要避税手段是转让定价，这要占到避税金额的60%以上。? 专家指出，所谓的转让定价是指集团内的关联企业之间，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，这包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。 ? 跨国公司在利用转让定价进行避税方面有便利的条件。国际贸易总额中约有60%是通过跨国公司的内部贸易所形成的。跨国公司在制定内部交易价格时，往往可以便利地采用转让定价办法，达到减少税负从而增加利润的目的。? 对中国来说，外企的转让定价无疑会损害国家的利益。而对与外商进行合资或合作的中方来说，转让定价将直接侵犯自己的利益 外企每年避税300亿 中国外企避税招数 招数二：向银行贷款不仅仅是缺少资金也是一种避税办法? 目前，许多外企到中国投资前后，向境内外的银行借大量的资金，其中不乏一些实力雄厚的著名国际公司。促使这些企业向银行贷款，不仅仅是缺少资金，这也是一种避税的办法。根据税法的规定，利息支出是在税前扣除。企业适度地负债，利用税前列支利息，先行分取企业利润而达到少交或免交企业所得税的目的。 外商投资中国的资金中，60%以上是借贷资金，自有资金比例并不高。这种资本弱化避税的手法实质是降低了资本最低回报率，为企业合理利用财务杠杆增加利润。 外企每年避税300亿 中国外企避税招数 招数三：在国际避税港建立公司也是避税的一种方法。 ?在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司与其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。 国际避税地，也称为避税港或避税乐园，是指一国或地区政府为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许外国人在此投资和从事各种经济贸易活动