舞弊检查——孙欣然.pptVIP

IASB:国际会计准则理事会， 制定了： IFRS：国际财务报告准则 FASB:美国财务会计准则委员会，制定了： GAAP：一般公认会计准则 IASB和FASB原则上不存在明显的冲突，但细节上（如收入确认条件）存在一些差别，大的趋势是越来越趋同的。 汉斯·胡格沃斯特介绍说，收入是最重要的数据，对每个企业都意义重大，它也是实务操作中存在最多分歧的领域。2012年10月，IASB发布了经修订的征求意见稿，并计划在今年上半年发布完整准则。新准则既不会像美国准则那样过于详细繁杂，也不会像国际准则那样过于简单笼统。新准则将设定一个清晰的原则，即应该在商品或服务交付 * * Beneish : 用财务比率建立模型； Benford : 用数字规律，考察数字分布的概率； * DSRI：应收账款变动/销售收入变动；升高暗示舞弊； GMI：与t-1年相比，t年毛利率的下降可能暗示舞弊； AQI: 非流动资产占总资产比例的变动。 SGI：衡量销售收入的增长。 DEPI: t年折旧率/t-1年折旧率；1时表示折旧减慢，有可能存在向上盈余管理； SGAI:销售费用、一般费用和行政管理费用的变动不均衡，则是消极的信号； LVGI:t-1年资产负债率/t年资产负债率； TATA：应计利润/总资产；应计利润的比例越高，盈余管理的可能性越大； * DSRI：应收账款变动/销售收入变动；升高暗示舞弊； GMI：与t-1年相比，t年毛利率的下降可能暗示舞弊； AQI: 非流动资产占总资产比例的变动。 SGI：衡量销售收入的增长。 DEPI: t年折旧率/t-1年折旧率；1时表示折旧减慢，有可能存在向上盈余管理； SGAI:销售费用、一般费用和行政管理费用的变动不均衡，则是消极的信号； LVGI:t-1年资产负债率/t年资产负债率； TATA：应计利润/总资产；应计利润的比例越高，盈余管理的可能性越大； * Financial Statement Fraud Detection Using Ratio and Digital Analysis Maria L. Roxas is a professor at Central Connecticut State University teaching cost, managerial, and accounting information systems. Her research interests are in the areas of cross cultural ethics, information systems, and international accounting. She has published in Issues in Accounting Education, International Journal of Accounting, Journal of Accounting and Computers. She received her ph. D from the University of Georgia. Journal of Leadership, Accountability and Ethics, 2011，Vol. 8, Iss. 4, pp. 56 -66 摘要(Abstract) 财务报表舞弊是企业舞弊中最具经济影响的一种。超过50%的财务报表舞弊与收入确认有关。根据一项对652家公司的调查，收入对财务报表提供了最大的风险和影响。 然而，由国际会计准则理事会（IASB）所颁布的国际财务报告准则（IFRS）中，与收入确认相关的条款对于减少收入确认相关的舞弊风险几乎没有帮助。 本文的研究目的在于分析舞弊检查教科书中描述的两种分析程序是否能够准确识别盈余操纵行为。 引言—财务报表舞弊(Financial Statement Fraud) 注册舞弊审核师协会（Association Of Certified Fraud Examiners，ACFE） 财务舞弊=财务报表舞弊+侵占资产舞弊 发生率 ： 5% 90% 损失金额： $4 000 000 $135 000 5%的财务报表舞弊造成的损失超过了总金额的90% Giroux(2004):管理层进行英语操纵的三个动因： 债务； 奖金； 满足股票分析师的预期 引言—收入确认(Revenue Recognition) FASB的助理项目经理Kenneth Bement在接受采访时表示：收入确认是IASB和FASB最复杂的趋同项目之一。两个委员会的收入确认条款在原则上是一致的。 IASB发布的IFRS基于单一标准确认收入，规定相对宽松； FA