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发展能力指标 销售收入增长率 该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。 世界500强就是以销售收入的多少进行排序 该指标表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标 指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害，应予充分重视。 资本积累率 = 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 ×100% 控制能力指标 销售收入偏差率 销售量偏差率 销售费用偏差率 利润总额偏差率 公 式 偏差率 = 本期指标数额同预算数的差额 本期预算指标数 ×100% 反映实际指标同预算的偏离程度 评价管理层对企业运营的控制力 评价企业对经营未来预计的准确程度 利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一 控制能力指标 预算 正向偏差 负向偏差 偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。 控制能力指标 市场总量差异=(实际市场总量-预算市场总量）*标准市场份额*标准的平均单位产品售价 市场份额差异=（实际市场份额-标准市场份额)*实际市场总量*标准的平均单位产品售价 销售价格差异= （实际售价-标准售价）*实际销量 销售收入差异 市场总量差异 市场份额差异 销售价格差异 1÷(1 - 资产负债率 ) 销售量差异 × Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. Yonyou Software Co.,Ltd. 财务报表及分析 用友软件股份有限公司 U8财务开发部 2012年06月10日 财务报表构成 财务报表分析 财务报表 财务报表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统报告文件。 编表基础 记帐依据 原 始 凭 证 记 帐 凭 证 各级明细帐簿 汇总帐簿 会计报表 核算资料 和证据 财务报表分类及使用者 财务报表分类： 财务报表：投资人、债务人、政府、社会公众 对外 税务报表：税务局 对内：管理会计报告：企业内部 财务报表构成 财务报表构成：一般由报表本身及其附注两部分组成。一套完整的财务报表至少应包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。 三种基本财务报表 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况 经营成果 现金流量 资产 负债 所有者权益 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 资产负债表 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产负债表结构 资产 债权人 股东 资产 = 负债 + 所有者权益 资金的占用 资金的来源 固定资产 长期投资 资产负债表 利润表表 企业利润池 收入 成本费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润表 收入-费用=利润（或亏损） 现金流量表 反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性 现金流入量-现金流出量=现金净额 净利润和经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出 净利润和经营性现金净流量的关系 净 利 润 企业健康发展 企业面临关闭 经营性现金流 企业经营困难 企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品