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作業基金之預算籌編及執行  教育部會計處 廖玉燕 目 錄 壹、為什麼要成立基金 貳、作業基金之預算籌編 參、作業基金之預算執行 肆、實施基金應行配合辦理事項 伍、實施基金之應有作為 陸、推動基金之預期效益 壹、為什麼要成立基金 一、因應政府財政困難 (一)政府債務餘額4兆5,419億元（不含自償性債 務、潛藏性債務13兆），短期間難有改善 (二)人事費、退休撫卹、法律義務支出等負擔沈重 ，預算日益僵化 (三)教育支出有法律保障，館所預算屬文化支出， 未受保障。 (四)行政院、立法院通刪預算，預算額度更為緊縮 二、增加預算編製及執行之彈性， 提升資源配置效率 （一）預算編製方面 ????1.公務預算部份 ??? (1)統收統支，歲入多寡與歲出額度無關 (2)資本門收入不得充作經常支出之用 ????2.作業基金部份 (1)由國庫撥補額編入總預算 (2)可在預估之財源範圍內（含國庫撥補額、 各項收入等），妥善規劃整體財務資源 (3)國庫撥補額屬資本門部份，仍只能用於資本 支出 (二)預算執行方面 1.公務預算部份 （1）除追加預算、動支第一及第二預備金或在一定範圍內流用外，歲出預算不得超支 （2）流用之彈性小：人事費不得流入流出、資本門不可流入經常門、其他科目之流出及流出分別不得超過原預算之30％及20％ （3）所有收入及歲出賸餘一律繳庫，易有消化預算行為 （4）衍生代收代付、帳外帳等情事 2.作業基金部份 （1）確為業務需要隨同調整之經常收支，除部分管制項目外，例如員額及用人費、出國計畫、公共關係費、廣告費及業務宣導費等外，其餘均可併決算辦理。 （2）未編列預算之資本支出項目，除辦公房屋、宿舍、車輛及涉及國庫負擔者，應報行政院核定外，其餘均可在當年度預算總額內調整容納；若無法調整容納時，得專案報請行政院同意後先行辦理，並補辦以後年度預算。 （3）收支結餘款、孳息均可滾存以後年度繼續使用。 三、提供開源節流之誘因 (一)實施基金制度仍需一段時期之適應與發展，初期教育部仍會依照公務預算原編列之額度，予以扣除無需繳庫之歲入數後匡列補 助款。 (二)實施基金可大幅增加預算編列及執行彈性，提供開源節流之誘因。 (三)以國立大學校院校務基金為例，學校自籌經費由90年度358億元（52％），至 98年度增為593億元（61％）；截至98年度各校所掌握之現金餘額為746億元，較90年度341億元增加405億元或119％，均可充實學校各項校務發展之需。 (四)96年度實施館務基金館所之財務狀況 1.國立自然科學博物館： 96-99年度之自籌比率介於25％～30％；截至99年12月31日之現金餘額為1.69億元。 2.國立科學工藝博物館： 96-98年度之自籌比率介於31％～35％，99年度則提高至45％；截至99年12月31日之現金餘額為1.37億元。 3.國立海洋生物博物館： 96-99年度之自籌比率介於76％～46％（逐年下降）；截至99年12月31日之現金餘額為4.82億元。 四、作為轉型行政法人之過渡期 （一）配合政府組織再造，社教機構朝行政法人化檢討。 （二）若由公務預算轉型為行政法人，將對營運管理產生極大衝擊。 （三）行政法人應自行擬訂人事管理、會計制度 、內部控制、稽核作業及其他規章，報主管機關備查，若先行設立館務基金以為過渡，有利於行政法人化之適應與推動。 （四）透過基金之運作，學習自我績效衡量，以利行政法人化後之評鑑業務。 貳、作業基金之預算籌編一、預算收支原則 （一）本企業化經營原則，設法提高業務量，增加收入，抑減成本費用，除負有政策性任務者外，應以追求最高賸餘為目標。 （二）配合組織再造及推動責任中心制度，合理調整組織及員額，降低用人成本。 （三）審慎規劃及評估固定資產計畫，核實編列預算；重大工程應先製作選擇方案及其成本效益分析，且確實評估未來營運、維修成本等財務可行性。 （四）積極利用土地資源，發揮資產效益，加強財務管理及現金調度。 二、預算編列主要觀念 （一）作業基金與總預算之關聯 1.列入總預算歲入者：賸餘之應繳庫額 2.列入總預算歲出者：基金之由國庫撥補額、 政府補助；作業賸餘或公積撥充基金額， 則透過基金預算程序辦理，不須透列總預算。 （二）作業基金預算之籌編原則 1.於教育部核定補助款（須區分經、資門）、 自籌收入額度內，分別編列經常支出及購置固 定資產、無形資產；如有不足，則需考量是否 動用以前年度累積賸