财务理论的核心概念与研究路径.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 财务理论的核心概念与研究路径 ———兼议企业财务活动创新 蒋 冲1,2 向显湖2渊博士生导师冤 渊1.江西科技师范大学经济管理学院 南昌 330038 2.西南财经大学会计学院 成都 610074冤 【摘要】在对西方财务理论本土化的过程中，准确把握财务核心概念是关键。本文在比较了资金论、本金论与价值论 后，从统驭整个财务理论概念体系的角度考虑，认为“资本”更适合作为财务核心概念。然后从资本的性质出发，推演出财务 理论的理性分析基础，并提出产品市场与资本市场并重的理财策略，认为财务理论研究方法要多样化。同时，针对“资本”概 念的核心地位，文章对财务目标的动态性以及因财务环境变迁而引发无形资本财务创新的必要性进行了讨论。 【关键词】财务核心概念 资本 理性主 义研究方法 财务目标 无形资本 财务理论是人们从财务活动实践中概括出来的用以解释 几乎涵盖所有能以货币表现的社会现象。不同经济性质和用 与指导财务活动的系统知识体系（郭复初,1997），是对财务实 途的资金在国民经济中的作用和运动规律不尽相同，一部分 践活动不断深化认识的动态过程。我国自经济体制改革以 资金是以收回和增值为目的而进行的垫支，另一部分资金则 来，财务理论建设经历了一个拨乱反正，积极探索建立社会主 是为了实现特定组织目标而进行的支出和消耗，其目的不在 义市场经济条件下企业财务理论的过程。从基础理论研究到 于收回或增值，前者称为财务资金，后者称为财政资金（郭复 应用理论研究，从定性研究到定量研究，学术上已取得了丰硕 初,1997）。基于此，将资金作为财务理论的核心概念，势必混 的成果。比较已有的研究成果，不同学者在财务理论研究的重 淆了财务资金和财政资金的概念，模糊了资金在运动过程中 点和方向上存在比较大的差异，这种差异主要体现在对财务 的性质，不利于财务理论的建设和发展。 理论核心概念和财务理论研究路径选择的不同理解上。 “本金”是各类经济组织为开展生产经营活动而垫支的资 一种理论体系是由一系列相互关联的概念、命题，经严密 金，与“资金运动论”相比，更接近财务理论的核心概念。首先， 论证和推理而构成的知识系统，这一系统区别于其他系统的 “本金论”界定了财务理论的研究主体是特定的盈利性经济组 关键要素是该系统的核心概念和命题，以及在此基础上进行 织，将“基金”排除在财务理论的研究范畴之外，明确了财务研 的推理和论证路径。本文将“资本”作为财务理论的核心概念， 究的边界。其次，将本金定义为为生产经营活动垫支的资金， 围绕这一核心和遵循相应的逻辑思路对财务理论的研究路径 是企业获取剩余的必要物质基础，其运动目的在于使垫支得以 进行剖析，在此基础上对现有财务目标和环境理论进行了局 保值和增值，这符合财务研究的效益性。因此，将“本金”作为 部的改良和部分修正，并从剩余产生角度提出了无形资本财 财务理论的核心概念比较符合财务学的学科性质。然而，“本金” 务创新的必要性。 概念在强调垫支行为的同时，却忽视了垫支对象的异化性质。 一、财务理论的核心概念：资本 “价值”是经济学中争论最为激烈的概念之一，存在要素 财务理论是人们在长期的财务实践活动中，通过抽象和 价值论、劳动价值论和效用价值论等。要素价值论将价值视为 归纳而形成的概念性框架和解释性陈述，其生命力源于财务实 一种有用性，这种有用性由资本、土地、劳动等要素共同形成， 践活动的发展和演变，其发展轨迹表现为核心概念的变迁。我 价值的最终表现形式是一种交换比率，这一比率的高低取决 国自经济体制改革以来，随着财务环境的变化，对于财务理论 于形成价值的各种要素的供求状况。劳动价值论将价值视为 的核心概念众说纷纭，主要的观点有“资金”、“本金”、“价值”等。 活劳动的结晶，生产经营活动的条件标准化后，价值表现为社