2013年最新涉税鉴证课件.ppt

二、涉税鉴证规范 李克强总理在国务院机构职能转变动员电视电话会议上指出 转变政府职能，就是要解决好政府与市场、政府与社会的关系问题，通过简政放权，进一步发挥市场在资源配置中的基础性作用，激发市场主体的创造活力，增强经济发展的内生动力；就是要把政府工作重点转到创造良好发展环境、提供优质公共服务、维护社会公平正义上来；就是既要把该放的权力放开放到位，又要把该管的事务管住管好。 纳税人纳税遵从要求 纳税人无论是进行纳税申报还是缴纳税金，都需要完备的纳税资料，必然会遇到会计制度与税法的差异处理。 以企业所得税为例，从税法角度看，企业所得税是一种义务，是根据纳税人的实际纳税能力，在一定时期内确定纳税人应纳税所得额和应纳税额，其计算依据是《企业所得税法》及其实施条例。从会计的角度看，企业所得税是一种费用，在计算企业净利润时应扣除，其计算依据是《企业会计准则》及《企业财务通则》。 而从事涉税鉴证的专业机构独立于征纳双方，又具备应有的专业技能，因而可以对纳税人履行义务的情况进行客观公正的监督和证明，承担起独立鉴证的社会职责。由此可见，纳税人的纳税义务是否诚信履行，是涉税鉴证产生的根本动因；会计与税收的差异，是产生独立涉税鉴证的客观基础。 重点关注的几项业务 （1）政策性搬迁业务 （2）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额 （3）视同销售案例讨论 南方食品：黑芝麻乳口味很好，但税收不能搅成“黑芝麻糊” 视同销售的会计和纳税处理 重点关注的事项 （1）关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 (2)关于水电费分摊表等可否用于税前扣除的争议 (3)借款费用的税务基本规定及处理 (4)关于派遣用工等费用税前扣除等问题 跨地区经营汇总纳税企业汇算清缴鉴证 资产损失政策解读 1.资产损失政策及新旧资产损失税前扣除管理办法对比分析 2.长期资产损失金额应该如何确定 3.资产损失扣除的纳税申报及管理 4.北京关于中介机构出具专项申报资产损失鉴证报告审核管理的暂行意见 主　要　内　容 注税执业风险 一 涉税鉴证规范 二 企业所得税汇算清缴鉴证 三 资产损失鉴证 四 企业所得税预警评估指标修订 五 五、企业所得税预警评估指标修订 （一）企业所得税分析预警指标体系 （二）企业所得税分析指标解释 * * * * * 随着市场经济的发展和改革的推进，政府职能转型，管理者与被管理者的地位更加平等，一些专业性强的监督与评价职能，要交给社会专业监督机构，但政府放权以后需要一种新的形式和保证机制来维护必要的纳税秩序。 * * * 三、企业所得税汇算清缴鉴证 （三）汇算清缴鉴证业务实施 ○ 3. 资产类项目鉴证 （3）投资资产鉴证方法 ①依据国家统一会计制度，审核并确认长期股权投资期初投资额、本年度增减投资额、会计核算方法、权益法核算对初始投资成本调整产生的收益、投资损益；审核并确认长期股权投资处置的净收入、会计成本、处置所得或损失； ②依据税法，结合被鉴证人的投资资产管理情况，重点审核并确认长期股权投资及以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资性资产； ③依据税法，审核并确认长期股权投资的股息红利是免税收入还是全额征税收入，审核并确认长期股权投资转让所得的净收入、转让所得或损失； ④审核并确认长期股权投资或者债权投资持有期间的股息红利、利息的会计与税收的差异金额；审核并确认长期股权投资或者债权投资转让所得或损失的会计与税收的差异金额。 三、企业所得税汇算清缴鉴证 （三）汇算清缴鉴证业务实施 ○ 3. 资产类项目鉴证 （4）资产类调整项目鉴证方法 ①依据税法，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业税务风险管理制度，审核并确认资产类调整事项； ②依据税法，结合被鉴证人资产损失，资产折旧、摊销纳税调整情况，审核并确定调增金额和调减金额。 三、企业所得税汇算清缴鉴证 （三）汇算清缴鉴证业务实施 ○ 4.资产减值准备调整项目鉴证方法 （1）依据国家统一会计制度，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业管理制度，审核并确认各项准备的期初余额、本期转回额、本期计提额、期末余额； （2）依据税法，审核并确认允许税前扣除的准备支出； （3）将会计核算的本期转回额和计提额与允许税前扣除的准备支出额进行比对，审核并确认纳税调增和调减金额。 三、企业所得税汇算清缴鉴证 （三）汇算清缴鉴证业务实施 ○ 5.弥补亏损项目鉴证方法 （1）结合企业日常经营