2016年企业所得税汇算清缴课件.ppt

（二）、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 《关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号） 第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 第三条 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： 第四条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 百战归来在读书 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 （二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 （三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。 百战归来在读书 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  （四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。 （五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。 百战归来在读书 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  第八条 总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50％ 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例 百战归来在读书 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30 百战归来在读书 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  1、存货 4、预收账款 2、应付账款 3、其他往来款 5、职工薪酬 6、减值准备 7、公允价值变动 8、资本公积 （一）税务重点关注的会计科目 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 三、2016年新申报表难点与重点项目的阐述与注意事项 *  1、大量异常业务 4、收入异常波动 2、超常成本费用 3、成本费用突变 5、异常销售退回 6、常亏不倒 7、营业外收支 8、并购重组 （二）税务重点关注的经济行为 第 三 部 分：企 业 所 得 税 汇 算 清 缴 重 点 问 题 解 析 *  （三）重点关注的政策 1、国家税务总局发出《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号），进一步明确了政策执行口径及税收征管问题。该公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此次政策调整，放宽了研发活动适用范围，除原有