【审计风控03】审计策略备忘录ASM.doc

索引号：XXXX 审计策略备忘录 Audit Strategy Memo（ASM） 被审计单位名称： 所审计期间: 企业基本情况 如果RACE没有详细列明相关内容，在本节应做详尽描述。 企业设立、发展概况 指南：本节主要应包括被审计单位的历史沿革、注册时间、注册资本、股权结构、投资比例；组织形式和经营范围。 企业主要经营业务、主要产品、企业经营中主要优势、潜力及不足 指南：本节主要描述被审计单位的主要经营业务，主要产品类型，产品销售情况，市场分布情况（如可能描述市场占有率）。如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。 企业所在行业及行业状况、企业在行业中位置 指南:本节主要描述被审计单位所在行业的主要特点，包括宏观环境，政策、法规环境，行业重要特色特点，市场竞争情况，原料的市场供应情况，以及产品的市场周期；企业在行业中处于何种位置，起到何种作用。 简要介绍公司的组织架构、分（子）公司及部门设置 指南：本节主要描述被审计单位的组织结构，包括主要子公司及主要合营、联营公司，描述公司的管理架构。 主要子（分）公司基本信息 指南：基本信息包括设立、经营业务、规模、持股、对合并报表影响、经营状况等。 简要介绍主要会计核算特点 指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。但主营业务收入确认方法、成本核算方法及特殊交易事项的会计核算方法应在此详细描述。 年度发生的重大事项及重大变化 指南：如果RACE已详细列明相关内容，在本节可描述重要结论性内容。 其他重要事项 指南：如有监管机构要求关注事项应在此项描述。 项目目标及服务综述 适用的准则及规则 项目 文件名称或重要条款 适用的会计准则和相关会计制度 如：企业会计准则/国际会计准则/《XX企业会计制度》等 与财务报告相关的行业特别规定 如：监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等 涉及承接香港上市公司年报审计或相关业务时，需增加考虑联交所颁布的《主板上市规则》《创业板上市规则》及香港《公司条例》中与财务报告相关的部分。 适用的审计准则 如：中国注册会计师审计准则 涉及承接香港上市公司年报审计或相关业务时，需要增加考虑香港会计师公会颁布的实务指南730《年度业绩初步公告应用指南》、实务指南740《关于香港上市规则所述持续关连交易的审计师函件》。 …… 服务内容及性质 接受XX委托，我们本次审计目的是依据中国注册会计师审计准则，对XX公司（以下简称XX公司）根据国家颁布的企业会计准则[/国际会计准则和《XX企业会计制度》]编制的，截至20XX年XX月XX日的财务报表进行审计。并出具20XX年年度审计报告。X年1月1日—12月31日。 报表范围：集团合并报表、集团母公司报表、XX级子公司（合并）报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、附注。 审计范围：根据与XX公司沟通确定，20XX年度审计单位范围包括集团本部及纳入合并范围的XX个二级子公司、XX个三级子公司，……以及对损益表产生重大影响的XX个联营企业及XX个合营企业。 具体审计范围： 序号 公司 名称 级次 所属行业 所在地点 持股比例 是否合并报表 是否权益法核算 是否出具审计报告 事务所 名称 指南：根据具体情况描述，审计范围如果包含的子公司较多，可采用附件形式详细列示。 被审计单位对服务的要求与期望 时间要求：XX公司希望在20X年X月XX20XX年X月XX完成审计现场工作X月XX提交相关报告X月XX报告X公司董事会出具年度业绩初步报告同意函；同时在上市公司年报批量印刷前10个工作日，向XX公司董事会出具持续关联交易报告函，并向联交所提交副本。 其他要求： 例如： 准时提交报告。 保持持续有效的沟通。 事先了解我们相关计划与安排。 对内控给予充分的关注，并提交管理建议书。 对会计核算政策、程序方法予以关注。 …… 重大错报风险及特别风险的应对措施 针对财务报表层次重大错报风险的应对措施 指南：风险评估索引号及风险编号与RACE相应工作底稿索引；汇总风险结果，描述财务报表层次重大错报风险；确定总体应对措施。 某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险。这些风险与财务报表整体相关，将其界定为财务报表层次重大错报风险。总体应对措施包括： 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，