“营改征”增值税纳税申报操作实务.ppt

增值税一般纳税人申报表填写顺序： 1、应税销售的申报 第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列。 第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。（有差额扣除项目的纳税人填写） 第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12至14列） （有差额扣除项目的纳税人填写）。 第四步：填写《增值税减免税申报明细表》（有减免税业务的纳税人填写） 增值税一般纳税人申报表填写顺序： 2、进项税额的填写顺序： 第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写） 第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产进项税额抵扣业务的纳税人填写） 第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。 增值税一般纳税人申报表填写顺序： 3、税额抵减的填写： 第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写） 4、主表的填写： 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）。 3．已抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算其不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）×不动产净值率 不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100% 如A企业在2016年10月加盖厂房时，钢材、门窗60000元的进项税额10200元，砂石5万元没有进项发票，其中：待抵扣进项税额为4080元。2017年3月份，厂房转为食堂，那么厂房的净值率为95%，所以不得抵扣的进项税额为10200 × 95%=9690元，已经抵扣6120元进项税额转出，待抵扣的进项税额3570元转出。 4．不得抵扣进项税额的不动产的用途发生变化，纳税人按下列公式计算可抵扣进项税额： 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 如A企业在2018年10月又将食堂改回厂房，不动产净值率为75%，所以可以抵扣的进项税额= 10200 × 75%=7650元，当期可以抵扣的进项税额4590元，待抵扣进项税额3060元。 填报要点 1、不动产进项税额发生时，无论是取得发生、还是改变用途可以抵扣进项税额，在附列资料五中均按全部进项税额填报“本期不动产进项税额增加额”，按当期可以抵扣的进项税额填报“本期可抵扣不动产进项税额”。差额填入“期末待抵扣不动产进项税额”。 2、取得的不动产、用于不动产的货物、设计服务、建筑服务取得相应合法扣税凭证的，全部进项税额应填报附列资料二中第1栏至7栏相关栏次；不动产改变用途可以抵扣进项税额的，按计算可抵扣进项税额填报附列资料二第8栏。 3、不动产进项税额已部分抵扣，发生用途改变的，计算不得抵扣进项税额，先将已抵扣进项税额转出，不足部分从待抵扣进项税额中转出，需填报附列资料五中“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。 4、购进货物的进项税额已经全部抵扣后，用途发生改变用于不动产的，进项税额的40%部分，作为待抵扣进项税额，先在附列资料五中“本期转入的待抵扣不动产进项税额”中填报，再在附列资料二中“其他作进项税额转出的情形”中填报，减少当期进项税额。 （五）本期抵扣进项税额结构明细表的填报 填报要点 第1步按税率区分扣税凭证，分别统计金额和税额 第2步按项目统计扣税凭证的金额和税额 第3步再考虑不动产的影响，对相关的税额进行调整。 原增值税纳税人 A企业2016年7月购入钢材100000元（不含税），取得增值税专用发票，对该发票数据进行了勾选。那么8月申报时该纳税人可抵扣的进项税额17000元。 2016年10月份纳税人加盖一间厂房，使用钢材40000元，购进特制门窗，不含税价格20000元，税额3400元，购进建筑服务40000元（不含税），取得11%的增值税专用发票。10月销售设备100000元（不含税）。11月申报如何填报呢？ 10月销项税额=100000×17%=17000元 发生的不动产进项税额=3400+40000 ×11%=7800元 可以抵扣的进项税额=7800×60%=4680元 待抵扣进项税额=7800-4680=3120元 改变用途需转入待抵扣进项税=40000×17%×40%=2720元 11月纳税人应纳税额=17000-4680=12320元 家装企业 案例：市区某区的B企业2016年7月承接两项家装工程，工程甲在某县，属于清包方式，工程总价150000元（含税），企业将防水部分20000元外包给专业公司。