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第三章 消费税法 概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 与实行普遍调节的增值税配套，体现国家对某些产品进行特殊调节。 特点 征税项目具有选择性（列举征税） 征税环节具有单一性（一次课征制，卷烟除外） 征收方法具有多样性 税收调节具有特殊性 消费税具有转嫁性 第一节 纳税义务人、征税范围、税率 一、纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 第一节 纳税义务人、征税范围、税率 二、征税范围 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品。自2009年1月1日起，包括国务院确定的销售条例规定的消费品。 三、税目税率——14个税目 税目 （一）烟 （二）酒及酒精 粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精 调味料酒不征收消费税 （三）化妆品 各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围 税目 （四）贵重首饰及珠宝玉石 金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石 包括珊瑚、龟甲、合成刚玉、合成宝石、玻璃仿制品、宝石坯。 （五）鞭炮、焰火 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收 （六）成品油 汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 税目 （七）汽车轮胎 机动车上的内外胎 （八）摩托车 轻便摩托车和摩托车（两轮和三轮） （九）小汽车 （十）高尔夫球及球具 高尔夫球、高尔夫球杆（含杆头、杆身和握把）及高尔夫球 包（袋）等。 税目 （十一）高档手表 销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表 （十二）游艇 （十三）木制一次性筷子 各种规格的木制一次性筷子，未经打磨、倒角的木制一次性筷子 （十四）实木地板 各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目的征收范围。 消费税税目税率表 消费税税目税率表 消费税税目税率表 消费税税目税率表 消费税税目税率表 消费税税目税率表 消费税税目税率表 税率的一些特殊规定 卷烟销售价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均销售价格去顶征税类别和适用税率。 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。 残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率 税率的一些特殊规定 下列卷烟不分征收类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税： 白包卷烟、手工卷烟、未经国务院批准纳入计算的企业和个人生产的卷烟 非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用税率。 税率的一些特殊规定 进口卷烟 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 = （关税完税价格+关税+消费税定额税率）/（1-消费税税率）=A 消费税定额税率=0.6元/200支 消费税税率=36% A≥70元，56% A＜70元，36% 税率——两种税率形式： （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，从1%至56%； （2）定额税率：只适用于几种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 （3）白酒、卷烟应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 三种计税方法 1.从价定率计税 应纳税额=销售额×比例税率 2.从量定额计税应纳税额=销售数量×单位税额 3.复合计税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 第二节 消费税应纳税额的计算 消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。 一、从价定率的计算方法 应纳税额=销售额×比例税率 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同 第二节 消费税应纳税额的计算 二、从量定额 应纳税额=销售数量×定额税率 销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 第二节 消费税应纳税额的计算 三、复合计征 应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 第二节 消