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专题:个人所得税 背景资料：基尼系数 是20世纪初意大利经济学家基尼，根据劳伦茨曲线所定义的判断收入分配公平程度的指标。在0和1之间的比例数值，是国际上用来综合考察居民内部收入分配差异状况的一个重要分析指标。按照联合国有关组织规定： 低于0.2 收入绝对平均 0.2-0.3 收入比较平均 0.3-0.4 收入相对合理 0.4-0.5 收入差距较大 0.5以上 收入差距悬殊 通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”，根据黄金分割律，其准确值应为0.382。一般发达国家的基尼指数在0.24到0.36之间，日本仅为0.23，美国偏高，为0.4。 中国基尼系数 1997 0.3706 　　 1998 0.3784 　　 1999 0.3892 　　 2000 0.4089 2001 0.4031 2002 0.4326 2003 0.4386 2004 0.4387 　（官方不再统计公布）　 2006 0.496 2007 0.5左右 一 个人所得税概述 （一）界定 是以自然人取得的各项应税所得作为征税对象而征收的一种所得税。 （二）我国个税历史沿革 1909年清政府草拟的《所得税章程》 1980年9月：《中华人民共和国个人所得税法》，适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。免征额确定为800元，当年税收收入18万元。 1993年10月31日修改：《中华人民共和国个人所得税法》，自1994年1月1日起施行。国务院于1994年1月28 日发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 2007年12月29日：修改《中华人民共和国个人所得税法》，自2008年3月1日起施行。 2011年6月30日，修订后自2011年9月1日起施行。 资料：个税数据 2010年个人所得税实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，占税收总收入的比重为6.6% 2011年个人所得税6054亿元，比上年增加1217亿元，增长25.2%，占税收收入比重为6.7%。 （三）特点 分类征收 累进税率与比例税率并用 源泉扣缴和自行申报相结合 二 基本制度 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）税率 （一）纳税人 1 居民纳税人：在中国境内有住所或者无住所但居住满1年的个人。 负无限纳税义务 2 非居民纳税人：在中国境内无住所且居住不满1年的个人。 负有限纳税义务 住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的主要场所. 住所分为永久性住所和习惯性住所。我国目前采用的住所标准实际是习惯性住所标准。 税法将在中国境内有住所的个人界定为：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。 居住时间标准 居住时间是指个人在一国境内实际居住的日数。 我国：一个纳税年度内在中国境内住满365日，即为居民纳税人。 在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 （二）征税对象 个人取得的应税所得，共11项。 1 工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。 个人从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 3 对企事业单位的承包、承租经营所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 4 劳务报酬所得 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 5 稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 含作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。 6 特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 7 利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 8 财产租赁所得 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9 财产转让所得