2014房地产开发企业会计核算与纳税申报实务.ppt

贷：其他货币资金- -按揭保证金 11 代收配套设施费、办证费及维修基金的核算 含义：房地产企业在预收房款时，同时代收天 然气初装费、暖气初装费、有线电视安装费、 房产证办证费及维修基金等费用。 核算科目“其他应付款”，根据《国家税务总 局关于住房专项维修基金免征营业税问题的通 知》（国税发【2004】69号），住房专项维修 * 厚积薄发，成会计英才 * 基金不征纳营业税。 案例：东方房地产公司2009年6月销售给承购人 甲商品房一套，价款为50万。城建税7%、教育 费附加3%，土地增值税预征率3%，企业所得税 预计毛利率15%。则： 1.公司收到承购人购房定金3万 借：银行存款 3 贷：预收账款- -甲 3 2.预收承购人甲支付首付款12万 借：银行存款 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：预收账款 - -甲 12 3.承购人甲按揭贷款到帐 35万 借：银行存款 35 贷：预收账款- -甲 35 4.收到承购人缴纳配套费1.5万，维修基金0.46 万，办证费800元， 借：银行存款 20400 贷：其他应付款- -甲（配套费用） 15000 - -甲（维修基金）4600 - -甲（办证费） 800 * 厚积薄发，成会计英才 * 5.计算应交纳各种税费 应交营业税=500000*5%=25000 应交城建税=25790*7%=1805.3 应交教育费附加=25790*3%=773.7 应交企业所得税=500000*15%*25%=18750 预交土地增值税=500000*3%=15000 应交印花税=500000*0.5/1000=250 税费账务处理如下： 借：主营业务税金及附加 62119 贷：应交税费- -应交营业税 25790 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：应交税费- -应交城建税 1805.3 - -应交教育费附加773.7 - -应交所得税 18750 - -应交土地增值税 15000 借：管理费用- -印花税 250 贷：库存现金 250 6.支付代收费用 借：其他应付款- -甲（配套费用） 15000 - -甲（维修基金）4600 - -甲（办证费） 800 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：银行存款 20400 二、商品房销售的核算 商品房销售收入的确认原则 ○ 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方 ○ 企业既没有保留通的常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对售出商品实施控制 ○ 收入的金额能够可靠地计量 ○相关的经济利益很可能流入企业 ○相关已发生或将发生的成本能够可靠计量 * 厚积薄发，成会计英才 * 2. 商品房收入的计量 符合收入确认的原则，确认收入、成本及相应 的税金。 案例1：东方房地产公司2008年6月将正在开发 的商品房预售，合同收入2600万，2009年4月开 发的商品房已经全部办理竣工验收并交房，商 品房实际开发成本1520万。企业当月确认商品 房销售收入，并办理土地增值税清算，应交土 地增值税120万，已预交土地增值税78万。如何 核算？ * 厚积薄发，成会计英才 * 1.商品房竣工验收时，按实际成本结转开 发成本 借：开发产品- -房屋 1520 贷：开发成本- -房屋 1520 2.商品房移交时确认收入 借：预收账款 2600 贷：主营业务收入 2600 3.月末结转销售房屋成本 借：主营业务成本 1520 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：开发产品- -房屋 1520 4.计算税金 借：营业税金及附加 143 贷：应交税费- -应交营业税 130 - -应交城市维护建设税 9.1 - -应交教育费附加 3.9 5.清算土地增值税 借：营业税金及附加 120 贷：应交税费- -应交土地增值税 120