基于会计社会性视角的权责发生制政府会计改革探讨.pdfVIP

■ 论 坛 LUN TAN 基于会计社会性视角的权责发生制政府会计改革探讨 ●于国旺（博士）/文 ■ 提要： 权责发生制政府会计改革已波及世界范围内的许多国家。 从会计的社会性视角看， 它不仅是一个技术性问题，更是一个社会性问题。 这一改革涉及不同利益相关者之间关系的重 构和均衡，而且会对政府的经济利益产生重要影响，从而可能受到政府的策略性规避。 此外，健 全良好的受托责任则是权责发生制政府会计改革的必要条件。 这对我国实施政府会计改革具 有重要的启示作用。 一、权责发生制政府会计改革具有社会性 责任，有效利用资源以充分实现公共利益是政府应有之义 通常认为，权责发生制政府会计较之收付实现制可以 务。 这种契约关系实质上就是委托代理关系，其中资源提 更好地实现政府会计目标，因为其核算和报告的内容进一 供者及其代表以委托人身份出现，政府则成了代理人。