会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十八.docVIP

会计从业资格考试《财经法规》主要税种二十八 7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得 以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% 【例题·单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。 A.2900 B.750 C.3000 D.725 【正确答案】C 【答案解析】应纳税额＝15000×20%＝3000（元）。 【例题·单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ ）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 【正确答案】C 【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【例题·单选题】2011年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）。 A.8960元 B.6272元 C.8400元 D.6160元 【正确答案】B 【答案解析】应纳税所得额＝80000×（1－20%）＝64000元捐赠可扣除金额＝64000×30%＝19200元应纳税额＝（64000－19200）×14%＝6272元 【例题·计算题】李明2012年1月取得如下收入： （1）一次性稿费收入5000元； （2）一次性讲学收入500元； （3）一次性翻译资料收入3000元； （4）到期国债利息收入886元； （5）收取上半年住房租金12000元，支付房屋修缮费6000元。 假设不考虑其他相关税费，要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。 【答案】 （1）稿费收入应纳个人所得税＝5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝560（元）。 （2）一次性讲学收入500元，属劳务所得。按照税法规定，每次收入额减除费用800元，500－800＝－300（元），不需缴纳个人所得税。 （3）翻译收入应纳个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）。 （4）国债利息收入免征个人所得税。 （5）财产租赁应纳个人所得税＝（12000÷6－800－800）×10%＝400×10%＝40（元）。 （6）当月应缴纳个人所得税＝560＋440＋40＝1040（元）。 【个税总结】 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 工资薪金所得 应纳税所得额＝月工薪收入－3500元 七级超额累进税率 按月计税 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 个体户生产经营所得 应纳税所得额＝全年收入总额－成本、费用以及损失 五级超额累进税率 按年计算 对企事业单位承包承租经营所得 应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要费用 劳务报酬所得 每次收入不足4000元的应纳税所得额＝每次收入额－800元每次收入4000元以上的应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%） 20%比例税率 按次纳税【注意】劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30% 应纳税额＝应纳税所得额×20%劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%） 稿酬所得 财产租赁所得 利息股息红利所得 按收入总额计税，不扣费用 偶然所得 其他所得