医院内部控制与绩效审计.pptVIP

内部控制流程 院办 财务科 盘点出纳现金及询问出纳岗位流程 收入核算流程及管理 设备科 基建科 仓库管理 材料采购 总务科 信息科 * F-14 银行存款对帐 13 F-12 票据管理 11 F-11 盘点收费处 10 F-10 支出核算流程及管理 9 F-09 收入核算流程及管理 8 F-06 支票购进程序及支票印章管理 6 F-05 盘点出纳现金 5 F-04 医院管理年检查报告 4 F-03 取得病历审计报告 3 F-02 各人员具体分工 2 F-01 财务报表分析 1 索引 项目 　 8、盘点后要询问出纳平时岗位流程，包括如何与会计对帐，有没有权限查看会计帐余额，会计如何盘点出纳帐,收款收据收谁领用,由谁开具,款项收取过程如何操作,测试收款收据最后几份何时入帐. 7、出现现金短款。审计人员也应注意可能存在以下四种情况：1、收支体外循环形成“小金库”；2、拆借现金（无白条）；3、挪用现金；4、记账错误，应进一步审查现金日记账及相关凭证。 6、出现现金长款，可能存在以下四种情况：1、收支体外循环形成“小金库”；2、公私不分，混合使用单位和自己的现金，这种情况也可能成为被审计逃避审查的一种手段，应慎重对待；3、收到现金而未开具相应的票据，对该类问题应立即延伸付款单位；4、记账错误，应进一步审查现金日记账及相关凭证。 5、在盘点现金时，发现账外账簿、凭证，应认真清查相关资料，做好取证工作，对被审计单位进行相应的处理处罚。 4、对不符合财务制度规定的借条，应要求被审计单位追回款项；对白条开支，应说明原因并要求其换取正式票据。 3、将清点日库存现金实存数与盘点日现金日记账账面余额或单位备用金进行核对。通过核对确定账实是否相符，有无挪用、短款等现象。 2、实地盘点库存现金。先由出纳人员对现金（包括备用金）进行清点；盘点结束后，审计人员应填好“库存现金盘点表”。 1、做好库存现金盘点前的准备工作，准备好“库存现金盘点”。 审计程序表 8、审查收费章领用与收回的登记情况，是否符合规章制度。 7、审查支票使用章如何保管，实际情况是否符合规章制度。 6、审查作废支票有没有登记，作废后如何处理。 5、观察财务人员日常工作时的支票保管、支票签发等实际情况是否符合规章制度。 4、审查支票使用后是否及时办理结算手续并将手续齐全的发票或收据及支票存根交回注销。 3、检查领用支票有没有记录。 2、审查支票购进后的交接程序以及对支票的清点书面记录。 1、通过查阅医院与支票管理及印章管理有关的制度规定，了解支票管理及印章管理的内部控制概况。 审计程序表 　 支票购进领用程序及支票印章管理 6、查看财务处平时对收费处如何管理，有没有定期检查，查看检查表。 5、病历本管理。（1）抽盘病历本，与发货单、病历领发表核对。询问病历本是怎样领用的。（2）了解库存病历本的保管情况和防护措施的完善程度，并作出相应记录。（3）查明病历本如何入账，取得的收入怎么体现。 4、退费流程。（1）询问退费的程序。（2）查看一例退费流程操作。（3）退费如何入账。 3、询问收费处收款及上交的流程，日结的时间，每天如何安排夜班收费，夜班收费何时交款,重点查看收费组长交款后至财务处的内控. 2、抽盘收费处现金、挂号券、信息卡、病历本、备用金，与实收现金核对。查看门诊收费员日结账汇总表、门诊挂号员日结账分类汇总表、广东省医疗机构（挂号、诊金）收费收据、广东省医疗机构门诊收费收据、门诊收费处现金收交情况说明、挂号收费员每天盘点情况表、（凭证、资料、款箱）交接登记簿。 1、检查是否建立严格的三级审核制度，即收费员对当日日报表审核，门诊收费处审核负责人对汇总日报表进行审核，会计室审核责任人将银行进账单与收入日报汇总表核对。 审计程序表 　 盘点收费处 3、检查是否有票据复核员对票据领用人的工作进行监管，是否确保每张票据都已入账，款项都已收回。 3、监盘库存票据，核对票据的种类、编号、票据期限、票面金额等内容。 2、获取票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从票据明细表总数追查到汇总表；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目：追查到票据明细账，并与购买守则核对。 3、对发票发放和核销流程进行穿行测试 　 5、检查现金收款收据由谁领用 　 2、询问发票购买、保管、发放和核销的详细流程 　 1、询问医院管理发票人员具体分工,票据的领用与核销工作是否严谨有序、有据可查。 　 1、了解国家关于发票管理的有关制度及医院发票管理有关的制度，了解医院发票票管理的内部控制概况。 　 审计程序表 　 1 票据管理 　 9、询问支票印鉴卡的保管情况。 8、验明银行存款是否已在资产负债表上恰当披露。 7、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调