1、货币资金与应收款项.pptVIP

货币资金及应收款项 喀 什 财 贸 学 校 高 级 会 计 师 贾 汉 杰 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 1、库存现金的使用范围 企业可用库存现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、库存现金的限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。核定后的现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、库存现金收支的日常管理 （1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）在银行存入或支取现金，必须注明来源或用途。 （3）现金支付实行“收支两条线”，非特殊情况不准坐支现金。需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月向开户银行报送坐支金额及其使用情况。 3、库存现金收支的日常管理 （4）因采购地点不固定、交通不便、生产或市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财务部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （二）、库存现金的核算 1、库存现金的总分类核算 企业应设置“库存现金” 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，表示期末库存现金的金额。 库存现金收支的主要账务处理： 1、收取现金时，借：现金 贷：有关科目 2、支付现金时，借：有关科目 贷：现金 3、企业支付内部职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额， 借：其他应收款等 贷：现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时：借：现金（按实际收回的现金） 借：管理费用等（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 【备用金较多的企业可单独设置“备用金”科目】 （三）、库存现金的清查 现金清查一般采用实地盘点法。 清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金要及时送存银行； 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1、如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2、如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 二、银行存款 银行存款账户可分为： 1、基本存款户（日常转账和现金收付） 2、一般存款户（日常转账和现金缴存） 3、临时存款户（办理临时经营活动的资金支付） 4、专用存款户 （办理专项资金的收付） 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 银行结算方式