一次交互分配法 例解.docVIP

例1：某厂设有发电、修理两个辅助生产车间，本月发生的成本和提供的劳务数量如表 2－10所示。 表2－10 辅助生产车间成本及劳务量汇总表 辅助生产车间 计量 单位 直接发生成本 提供劳务总量 劳 务 耗 用 情 况 管理部门 辅助生产 基本生产 工艺耗用 一般耗用 发电 修理 一车间 二车间 一车间 二车间 发电 千瓦小时 8000 40 000 － 4 000 20 000 12 000 4 000 修理 小时 3600 1 200 200 － － － 440 320 240 要求：采用一次交互分配法对辅助生产费用进行分配。 例1解答： 1．在辅助生产车间之间进行交互分配 （1）发电车间 发电车间交互分配前的单位成本＝8 000÷40 000＝0.2（元／千瓦小时） 发电车间交互分配转入费用＝200小时×3元／小时＝600元 发电车间交互分配转出费用＝4 000千瓦小时×0.2元／千瓦小时＝800元 （2）修理车间 修理车间交互分配前的单位成本=3 600÷1 200=3（元／小时） 修理车间交互分配转入费用＝4 000千瓦小时×0.2元／千瓦小时＝800元 修理车间交互分配转出费用＝200小时×3元／小时＝600元 2．对辅助生产以外的部门（基本受益单位）分配成本 （1）发电车间 发电车间交互分配后的实际费用＝8 000＋600－800＝7 800（元） 发电车间对基本受益单位提供劳务的实际单位成本＝7 800÷（40 000－4 000）＝0.2167（元／千瓦小时） 一车间本期耗电应分配的劳务费用＝20 000×0.2167＝4 334（元） 二车间本期耗电应分配的劳务费用＝12 000×0.2167＝2 600（元） 管理部门本期耗电应分配的劳务费用＝4 000×0.2167＝866（元） （2）修理车间 修理车间交互分配后的实际费用＝3 600＋800－600＝3 800（元） 修理车间对基本受益单位提供劳务的实际单位成本＝3 800÷（1 200－200）＝3.8（元／小时） 一车间本期接受修理应分配的劳务费用＝440×3.8＝1 672（元） 二车间本期接受修理应分配的劳务费用＝320×3.8＝1 216（元） 管理部门本期接受修理应分配的劳务费用＝240×3.8＝912（元） 根据上述计算结果编制的“辅助生产费用分配表”如表2－11所示： 表2－11 辅助生产费用分配表（一次交互分配法） 辅助生产车间 待分成本 待分数量 单位成本 辅助生产 基本生产 管理部门 发电 修理 一车间 二车间 数量 金额 数 量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 交互分配 发电 8000 40000 0.2 － － 4000 800 － － － － － － 修理 3600 1200 3 200 600 － － － － － － － － 对外分配 发电 7800 36000 0.2167 － － － － 20000 4334 12000 2600 4000 866 修理 3800 1000 3.8 － － － － 440 1672 320 1216 240 912 合计 11600 － － － － － － － 6006 － 3816 － 1778 根据上述分配结果结转辅助生产成本，作帐务处理如下： （1）交互分配的会计分录 ①在辅助生产内分配电费 借：生产成本－辅助生产成本（修理车间） 800 贷：生产成本－辅助生产成本（发电车间） 800 ②在辅助生产内分配修理费 借：生产成本－辅助生产成本（发电车间） 600 贷：生产成本－辅助生产成本（修理车间） 600 （2）对外分配的会计分录 ①在辅助生产外分配电费 借：生产成本－基本生产成本（一车间） 4 334 生产成本－基本生产成本（二车间） 2 600 管理费用 866 贷：生产成本－辅助生产成本（发电车间） 7 800 ②在辅助生产外分配修理费 借：制造费用—一车间 1 672 制造费用－二车间 1 216 管理费用 912 贷：生产成本－辅助生产成本（修理车间） 3 800