第七章 全面预算5.29管理会计.ppt

第十二章 企业预算 第一节 预算体系 一、预算体系 预算(budget)，是通过一定程序对组织未来一定期间的经营活动和财务收支进行全面的预计和控制管理的活动。 预算体系（budget system），是根据企业的战略规划，按照全局观点编制的部门预算和整体预算的综合体系。 预算体系，就是要求企业预算的编制要从企业全局一盘棋的角度出发，协调好局部与整体、短期与长期的矛盾，最终形成一个协调、统一的综合体系。 一、预算体系 总预算(master budget)是预算体系的核心，图12-1列示了组成总预算的各单项预算的内容及之间的相互联系。 二、预算管理 预算管理（budget management），是运用预算方法对企业的收入、支出和财务状况进行计划和控制的管理活动，包括编制预算和预算控制两个部分。 预算的编制和控制是企业计划制定过程的重要环节。 预算是面向未来的财务计划，它以数据的形式将未来一段时间内企业及企业的各个组成部分所要完成的任务和实现的效果具体地表现出来。 三、预算管理在企业管理中的重要地位 在“战略规划——长期目标——短期目标——短期计划——预算——执行——反馈”这一财务控制过程中，预算起着承上启下的作用，是现代管理会计中“决策会计”与“执行会计”的中介。 进行预算管理可以为企业带来多种好处： (1)预算是定量化的计划； (2)预算同时是企业的控制工具； (3)预算提供了业绩评价的标准； (4)预算提供了组织内部的沟通渠道。 第二节 全面预算管理 一、总预算的编制方法 （一）预算的组织工作 1.传统预算 传统的预算编制方式是从上到下的，依靠企业管理集权，从上往下分解任务、下达指标，采取硬性的指标体系。 2.参与式预算 所谓参与式预算，是指预算的执行人参与预算的编制工作和执行结果的评价。 一、总预算的编制方法 （二）总预算的基本构成 一个完整的总预算体系应包括的内容如图12-2所示： 二、总预算的编制原理 （一）销售预算 销售预算是确定预算期内企业的预计销售量和销售收入的一种预算。 销售预算包括两步骤的内容： 一是通过销售预测，确定预算期的预计销售量； 二是以经营决策确定的预计售价结合预计销售量确定预算期的销售收入。 二、总预算的编制原理 实务中常见的销售预测方法包括： 1.简单平均预测法 所谓简单平均预测法，是根据过去若干期间的销售额，求解简单算术平均数，作为未来期间销售预测数的做法。 具体的计算公式如下： 2.加权移动平均预测法 加权移动平均预测法类似于移动平均预测法，但同时根据距预测期的远近不同的权数作为预测销售量的基础。 二、总预算的编制原理 计算公式如下： 3.相关指标法 二、总预算的编制原理 4.德尔菲预测法 德尔菲预测法(Delphi method of forecast)，也称专家调查预测法，是综合有关领域的专家对销售量进行定性的一种预测方法。 德尔菲预测法的实施步骤:P240 企业常用的预测方法还包括经验判断预测法、指数平滑预测法、回归分析预测法等。 二、总预算的编制原理 （二）生产预算 预计生产量＝预计期间销售量＋预计期末库存－预计期初库存 预计材料采 购 量=预计生产量×单位产品耗用标准+ 预计期末材料库存-预计期初材料库存 预计直接人工成本=预计生产量×单位产品人工小时 ×小时工资率 二、总预算的编制原理 （三）销售费用、管理费用预算 销售费用: 销售政策. 营销活动的规模和费用的具体化 管理费用: 历史数据.结合不同与业务变量的联系一一确定 二、总预算的编制原理 （四）现金预算 现金预算要根据企业的经营特点选择预算期间，可以按月、旬、周或日编制。 常见的现金预算的编制有两种： （1）以预计资产负债表和预计损益表为基础，从权责发生制编制的报表调整到现金收付制基础上，具体编制方法类似于现金流量表的编制， （2）编制各个分项预算时具体预测相应的现金流入与流出，并作为附表列示于分项预算下半部，汇总起来就是预算期的现金预算。 本书采取后一种方法编制现金预算。 二、总预算的编制原理 （五）预计财务报表 编制预计损益表和预计资产负债表可以总括地反映企业在预计期间内的盈利水平和预算期末的预计财务状况。 （六）资本支出预算 资本支出预算，也称资本预算，是关于购置设备等重大资本支出项目的预算。 三、总预算的案例 ［例7-1］以下以GYC公司20×1年预算编制的案例说明总预算的编制过程。 （一）销售预算 假设GYC公司生产并销售一种产品——产品A，根据德尔菲方法预计了20×1年4个