固定资产与投资性房地产.pptVIP

固定资产 衡阳财工院助会培训班课件 1.6.1固定资产——概述 (一)固定资产概述与特征 固定 资产 特征 1.6.1固定资产——概述 练习 下列项目中，应作为企业固定资产核算的有（ ） A、经营租入的固定资产 B、经营租出的固定资产 C、融资租入的固定资产 D、已到达预定可使用状态，但尚未办理竣工决算 的在建工程 E、企业取得的土地使用权 F、企业闲置的设备 真题回放（2010年单选） 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（　　）。A.库存商品　　　B.生产成本C.工程物资　　　D.委托加工物资 1.6.1固定资产——概述 取得 处置 价值调整 (备抵账户) 1.6.1 固定资产——核算 (一)外购固定资产 1、购入不需安装 借：固定资产 应交税费——增（进） 贷：银行存款等 注:固定资产入账成本一般包括买价、相关税费及 运输、装卸、保险和安装调试费等，一般纳税人购进机器设备时支付的增值税可以抵扣，应记入应交税费——应交增值税（进项税额）(运费的抵扣问题可忽略） 1.6.1 固定资产——核算 2、购入需要安装 通过”在建工程“归集入账成本 （1）购入设备时 借：在建工程 贷：银行存款等 （2）支付安装费用时 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （3）安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 1.6.1 固定资产——核算 3、一次购入多项没有单独标价的固定资产的处理 如果均符合单项固定资产的确认条件，则应单独 确认，按购入各项固定资产公允价值的比例对总购 置成本进行分配，分别入账 如，一次购入不同的设备三台，买价合计90万元， 增值税15.3万元，另付装卸保险费和安装调试费、包装费等合计20万元。A设备市价50万元， B设备市价30万元，C设备市价20万元。则： 购置成本合计：90＋20＝110万元 A设备应分摊：110×50/（50＋30＋20） ＝55万元 B设备应分摊：110×30/（50＋30＋20） ＝33万元 A设备应分摊：110×20/（50＋30＋20） ＝22万元 借：固定资产——A设备 55 固定资产——B设备 33 固定资产——C设备 22 应交税费——增（进） 15.3 贷：银行存款 125.3 1.6.1 固定资产——核算 (二)建造固定资产 1、自营工程 （1）购入工程所需物资、设备时 借：工程物资 贷：银行存款等 （2）领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资 （3）工程领用本企业库存原材料时 借：在建工程 贷：原材料 1.6.1 固定资产——核算 （5）工程领用本企业产品时 借：在建工程 贷：库存商品 商品成本 应交税费—增（销） 计税价×税率 应交税费—消 计税价×税率 （6）分配工程人员工资、支付工程管理费时 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬等 （7）工程完工，到达预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 真题回放 15.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为?750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（? ）万元。（2006年单选） A．875?B．962.5?C．1087.5?D．1587.5 练习 某木材公司为增值税一般纳税人，07年准备自行建造办公楼一栋。相关事项如下： （1）3月购入各项工程物资，增值税专用发票注明价款2000万元，增值税340万元，款用银行存款支付，工程物资验收入库。 （2）4月工程动工，领用工程物资成本1800万元，所负担的增值税306万元。 （3）工程施工期间领用木材公司自产实木地板一批，成本15万元，计税价格20万元（实木地板消费税率5%）；分配工程人员工资20万元；以银行存款支付工程管理费等40万元 （4）07年12月，工程完工并达到预定可使用状态 (5)剩余工程物资转作库存原材料 （5）该办公