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浅析收入分配视角下的消费税 【摘要】本文以消费税对收入分配的调节作用为切入点，先从理论上分析征收消费税对调节收入分配差距的影响，再进一步结合当前消费税制现状及改革进程分析目前消费税存在的问题并得出消费税在促进收入公平分配方面的作用受到很大限制的结论，进而提出了扩大征税范围、调整税率、对奢侈消费行为征税、改价内税为价外税、调整征税环节的建议。 【关键字】：收入分配，消费税，需求价格弹性，奢侈品 一、引言 近年来，我国收入分配差距不断扩大引起社会的广泛关注，党的十七大提出初次分配和再分配都要兼顾效率和公平，再分配更加注重公平，党的十八大在此强调了这一观点“收入分配的公平不仅是一个经济问题，而且是一个社会问题，引起了全社会的关注”。而税收作为一种手段在调节收入分配过程中发挥着巨大的作用，党的十八届三中全会中提出形成合理有序的收入分配格局需要“完善以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，加大税收调节力度”。税收按是否具有转嫁性分为间接税和直接税，其中直接税如个人所得税，财产税等不可以转嫁给他人因而在调节收入分配差距方面效果显著，但鉴于我国目前仍是以间接税如增值税、营业税、消费税作为主体税种，直接税很难达到预期的效果，因而在整体税制改革的过程中我们仍应注重间接税对调节收入分配差距的重大作用，采取积极的改革措施以促进间接税尽可能的发挥调节收入分配的作用，弥补直接税的不足。伴随着2012年1月1日“营改增”在上海的试点，营业税向增值税的过渡已经全面展开了，至2015年底间接税的三大税种之一就要消灭了，间接税的作用会被进一步消弱，消费税作为调节收入差距的补充税种很好地弥补了增值税的累退性，在调节收入差距、促进公平分配方面起着越来越重要的作用。我国目前的消费税制还存在许多的不足，本文就收入分配视角分析消费税存在的问题并提出扩大征税范围、增加对奢侈消费行为征税等建议。 二、消费税与收入分配 （一）消费税改革进程 我国的消费税是特殊型消费税即在普遍征收增值税的基础上，选择一些特殊消费品征收消费税，因而征税范围有所局限。我国在2006年对消费税进行了一系列的调整，将高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子等纳入消费税征收范围之内，新增了成品油税目，同时对白酒、摩托车、小汽车、轮胎等税目的税率做出了调整；2009年进一步调整了大排量汽车和成品油的消费税率。 消费税的改革并没有停止，国家税务总局下发了最新的消费税调整政策：2015年1月12日财税[2015]11号文件继续调高成品油消费税；当月26日下发财税[2015]16号文件自当年2月1日起对电池、涂料按4%的税率征收消费税；5月7日财税[2015]60号文件提高了卷烟的消费税，将批发环节的从价税率由5%提高到11%，并按0.005元/支加征从量税。 （二）消费税对收入分配的调节作用 近年来我国的收入分配仍然具有很大的差距，评价收入分配差距的指标有很多，这里我们采用的是基尼系数，基尼系数的警戒线为0.4，超过这个点就表明存在较大的收入分配不均等情况，根据中国统计年鉴的统计数据，我国近十年的基尼系数情况如下： 表2-1 近十年的基尼系数 年份 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 基尼系数 0.485 0.487 0.484 0.491 0.490 0.481 0.477 0.474 0.473 0.469 资料来源：中国国家统计局统计年鉴 我国的基尼系数始终大于0.4的警戒线，呈先上升后下降的趋势。税收是促进收入公平分配的重要手段之一，作为主要税种之一的消费税的调节作用虽不是最显著的，但其辅助作用也不容忽视。征收消费税会改变商品的相对价格，根据不同收入群体的需求价格弹性的不同影响不同收入群体所负担的税收份额以达到调节收入差距的目的。尤其是对奢侈消费品征税时，高收入群体会比低收入群体负担更多的税收，从而起到调节收入分配的功能。 这里我们还需要根据需求价格弹性的公式ed=P/Q*1/a(这里没有负号是因为斜率a为绝对值)得出这样的结论：需求曲线的斜率越大则生产者负担的消费税越小，消费者负担的份额就越大，或者说需求价格弹性越小则生产者负担的消费税越小，消费者负担的份额越大。 三、消费税制现状对其调节作用的影响 （一）征税范围过窄 对于消费税征税范围过窄的原因在前文中也已经提到过了，我国的消费税是特殊型消费税，是在普遍征收增值税的基础上选择了一部分消费品进行课税，从而制约了消费税的扩围。随着我国经济的不断发展，人民生活水平的不断提高，很多新颖的商品进入我们的日常生活中，如果仍拘泥于目前仅有的15个税目，消费税就不能很好的适应我国经济的发展，