第3节 职业道德.pptVIP

第4章 职业道德 ;学习目标 ;什么是道德;什么是道德;职业界对道德行为的特殊需要;我国的职业道德基本原则;我国的职业道德基本原则;练习： 1、A注册会计师是甲公司2011年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时发现甲公司提供的审计前财务报表中存在与关联方之间虚构销售行为（注册会计师已经识别了舞弊嫌疑或舞弊事实，可以视为已与有问题的信息发生牵连）。按照诚信原则，A注册会计师应当采取措施予以消除，这些措施可能包括（ ） A.要求甲公司财务报表责任方修改有问题信息 B.要求甲公司财务报表责任方调整有问题信息 C.出具否定意见审计报告 D.解除甲公司2011年财务报表审计业务约定;二、独立性1、独立性的内涵 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 （1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； （2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。;2、独立性原则总体要求 （1）在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。 （2）会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。;;三、客观和公正　　客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。　　注意：　　如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。;四、专业胜任能力和应有的关注　　（一）专业胜任能力　　会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。　　注意：　　第一，不应承接不能胜任的业务；　　第二，胜任能力包括获取和保持；　　第三，利用专家工作。;（二）应有的关注　　应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。　　;职业怀疑态度;;;六、良好的职业行为 会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。 在推介自身和工作时，会员不应损害职业形象。会员应当诚实、实事求是，不应存在下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。;2、下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（　 ）。 A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求 B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求 C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求 D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传;我国的职业道德概念框架; 识别的各种产生不利影响的情形;我国注册会计师对职业道德概念框架的运用;一、可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素;;;“近亲属” 参考示意图;;1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 2.对已执行的鉴证业务，由鉴证业务项目组以外的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议； 3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询； 4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题； 5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围； 6.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； 7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。 ;三、专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响 ;;;;前任注册会计师应当遵循保密原则。前任注册会计师是否可以或必须与后任注册会计师讨论客户的相关事务，取决于业务的性质、是否征得客户同意，以及法律法规或职业道德规范的有关要求。;四、利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响 ;;五、收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响 ;;;;六、专业服务营销　 注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。 不得有下列行为：1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类