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商业企业涉税案例分析韦永刚 2014.5 商业企业涉税案例分析 部分商业企业生矿产经营现状 特指计划经济时期遗留的国有供销、粮食、蔬菜等企业 主体业务消亡、人员老化分流、靠出租收入维持、机构缩减、领导变动 商业企业涉税案例分析 部分商业企业的纳税现状 1、经营不登记 2、登记不申报 3、申报不缴税 4、缴税不真实 商业企业涉税案例分析 1、某县百货公司为逃税罪，应缴纳所逃税款41.02万元，并判处罚金250000元； 2、某县百货公司董事长兼总经理张某犯逃税罪，判处有期徒刑3年，缓刑四年执行，罚金40000万元； 3、某县百货公司会计李某犯逃税罪，判有期徒刑一年零六个月，缓刑二年执行，罚金30000元； 4、某县百货公司出纳刘某判有期徒刑一年，缓刑一年执行，罚金20000元. 某县人民法院 2012年6月25日 商业企业涉税案例分析 该公司现有职工49人，主要经营范围为柜台出租。从2007年到2010年分别实现收入116.94万元、133.19万元、155.18万元和174.66万元，利润分别是0.56、0.75、1.72和1.87万元，每年均申报缴纳了租金收入的营业税、城建税、教育费附加、价格调控基金、印花税、企业所得税、个人所得税和拥有房屋土地的房产税、土地使用税。 商业企业涉税案例分析 主要手段： 1、利用往来科目长期挂账 2、用租金收入直接冲减重建收入 3、账外账隐瞒收入 商业企业涉税案例分析 税务处理处罚结果： 对从2007年至2010年少缴的税款认定为偷税，并要求企业限期缴纳所偷营业税7.48万元，城建税0.37万元，附加0.22万元，价调0.11万元，企业所得税33.16万元，共41.34万元；对偷逃税款处以0.5倍罚款，计20.51万元，以上税款、罚款共计61.87万元。并从税款少缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。 商业企业涉税案例分析 本案处理过程： 企业拒不缴纳 税务机关移交公安机关立案侦查 公安机关移送人民检察院 人民检察院提起诉讼 法院作出判决 商业企业涉税案例分析 登记环节 1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。” 2、其他涉及变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证及非正常户处理、报验登记、税务登记证管理 商业企业涉税案例分析 依法设置账簿、保管账簿和有关资料 税收征管法》第十九条规定： 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。 《税收征管法》第二十四条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。 商业企业涉税案例分析 财务会计制度备案 按时、如实申报的义务 《税收征管法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。 　　扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。 　《税收征管法实施细则》第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 　　纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 其他各税种纳税申报的有关事项，其法律依据参见相关的法律、行政法规、规章。 商业企业涉税案例分析 按时缴纳税款 应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 商业企业涉税案例分析 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 商业企业涉税案例分析 偷税规定 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿