《智慧化税费申报与管理》教案 项目八 资源税和环境保护税智慧化申报与管理.docxVIP

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课题

项目八资源税和环境保护税智慧化申报与管理

课时

4课时（180min）

教学目标

知识目标：

（1）掌握资源税、环境保护税的税务规定。

（2）掌握资源税、环境保护税应纳税额的计算方法。

（3）掌握资源税、环境保护税智慧化申报的方法。

（4）掌握资源税、环境保护税纳税筹划的方法。

技能目标：

（1）能正确计算资源税、环境保护税的应纳税额。

（2）能正确填制资源税、环境保护税的纳税申报表。

（3）能对资源税、环境保护税进行合法、合理的纳税筹划。

素养目标：

增强节约资源、保护环境的意识，提升生态文明素养，承担起相应的社会责任。

教学重难点

教学重点：资源税和环境保护税的税务规定、资源税和环境保护税应纳税额的计算方法、资源税和环境保护税智慧化申报的方法、资源税和环境保护税纳税筹划的方法

教学难点：资源税和环境保护税应纳税额的计算方法、资源税和环境保护税纳税筹划的方法

教学方法

问答法、讨论法、讲授法、练习法

教学用具

电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程

主要教学内容及步骤

考勤

【教师】使用APP进行签到

【学生】班干部报请假人员及原因

问题导入

【教师】组织学生扫码观看“资源税和环境保护税的基本法律规范”，并提出以下问题：

（1）矿泉水需要缴纳资源税吗？

（2）进口的资源需要缴纳资源税吗？

（3）可以免征环境保护税的情形有哪些？

【学生】观看、思考、回答

传授新知

【教师】通过学生的回答，引入新知，讲解资源税和环境保护税等知识

一、资源税

资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税，属于对自然资源开发征税的范畴。征收资源税不仅能促进对自然资源的合理开发利用，还能为国家筹集财政资金。

【教师】播放“资源税的特点”视频（详见教材），并提出以下问题：

资源税的特点有哪些？

【学生】观看、思考、举手回答

【教师】总结学生回答

（一）纳税人与征税范围

1．纳税人

资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域（以下简称“中国境内”）开采应税资源的单位和个人。

需要注意的是，资源税仅对在中国境内开发应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源的单位和个人不征收。

2．征税范围

资源税的征税范围具体如下所示。

（1）能源矿产：原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。

（2）金属矿产：黑色金属矿产和有色金属矿产。

（3）非金属矿产：矿物类非金属矿产、岩石类非金属矿产和宝玉石类非金属矿产。

（4）水气矿产：二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。

（5）盐：钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。

（二）税目与税率

资源税的税目涵盖了所有已经发现的矿种和盐，共164个。资源税税率采用固定税率和幅度税率两类税率。

【教师】利用多媒体展示“资源税税目税率表”表格（详见教材），并进行讲解

表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。表?8-1?中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。

表中规定可以选择实行从价计征或者从量计征的，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

【教师】提出以下问题：

什么是原矿？什么是选矿？

【学生】聆听、思考、回答

【教师】讲解“涉税小助手”的内容

原矿是指从矿山开采出来未经选矿或其他技术加工的矿石。选矿是指原矿经过破碎、切割、洗选、筛分、磨矿、分级、提纯、脱水、干燥等加工过程形成的产品，包括富集的精矿和研磨成粉、粒级成型、切割成型的原矿加工品。

【教师】提出问题：

【例8-1】下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。

A．森林 B．地热 C．草地 D．宝石原矿

【学生】聆听、思考、举手回答

【教师】总结学生的回答

解析：

正确答案为BD。选项A与选项C不属于资源税的征税范围，选项B属于能源矿产，选项D属于非金属矿产。

（三）税收优惠

1．免征优惠

（1）开采原油过程中及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

（2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。

2．减征优惠

（1）从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。

（2）高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。

（3）稠油、高凝油，减征40%资源税。