2017年度企财务会计报告简介.pptVIP

十、具体报表解释 （四）现金流量表［财会年企03表］ 金融企业专用项目，表内打有三角符号的项目，其他企业不填。 现金及现金等价物净增加额：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，其中“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。 十、具体报表解释 （五）所有者权益变动表［财会年企04表］（难点） 本表反映企业所有者权益的各组成部分本年和上年年初调整及本年和上年增减变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息。 编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。“少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的情况。 上年年末余额：1行12-22栏反映企业上上年（2011）资产负债表中的年末所有者权益金额。1行1-11栏与31行12-22栏一致。 会计政策变更和前期差错更正：仅填列表中12-22栏，反映企业本年及上年会计政策变更和会计差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响金额。 会计政策和会计估计变更：企业采用追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 前期差错更正：企业采用追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。 十、具体报表解释 追溯调整法和追溯重述法适用于重要性的会计政策变更和前期差错更正，对于非重要性的会计政策变更和前期差错更正，采用未来适用法进行更正。会计政策变更和前期差错更正是否具有重要性，应根据差错的性质和金额加以具体判断。 未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。2013年实施的《小企业会计准则》明确规定，对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。 本年年初余额：4行12-22栏反映企业在上上年（2011）年末所有者权益金额的基础上，考虑本年及上年会计政策变更和前期差错更正等对上上年及以前年度所有者权益的累积影响调整后的上年年初所有者权益金额。4行1-11栏反映企业考虑本年会计政策变更及前期差错更正等对以前年度的影响调整后得出的本年初所有者权益金额，与1行1-11栏一致。 所有者权益内部结转：反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。最终，合计栏为零。 其他项目填列原则：一是栏次要对应；二是数据占比重小。 十、具体报表解释 （六）国有资产变动情况表［财会年企05表］ 本表应根据企业本年财会年企01、02表等相关科目数据分析填列。编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 国有资本及权益总额：指企业所有者权益中，国有实收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额按以下公式计算填列： （资本公积+盈余公积+未分配利润+外币报表折算差额+专项储备+一般风险准备－国有独享部分）×（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。 国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。 资产评估增加、减少。 清产核资、产权界定、会计调整等已经进行追溯调整的调整期初数。 年末其他国有资金：反映年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。 除期初、期末项目外，其他各项正数反映，不列负数。 期初、期末与资表计算结果正负不超过10%。 十、具体报表解释 （七）资产减值准备情况表［财会年企06表］ 编制合并财务报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。 待处理资产损失、政策性挂账、当年处理以前年度损失和挂账由执行行业会计制度企业填列，其他企业不填。 其他减值准备：反映企业其他减值准备。未执行企业会计准则的企业核算的短期投资减值准备及长期债权投资减值准备扣除划分至可供出售金融资产减值准备及持有至到期投资减值准备后的余额填列至该行反映。 合并增加额、合并减少额：反映企业（集团）因合并范围变化而增加