出售土地,房产与注资的区别(中税网).docVIP

出售土地,房产与注资的区别 老师好:我公司账上分别有1000万元土地(净值),2000万元房产(净值),有一全资子公司,问题1:将账上房产,土地,按账面净值出售给子公司,涉及哪些税?税率多少?问题2:将账上房产,土地,注资给子公司涉及哪些税?? 回复如下：问题1:将账上房产,土地,按账面净值出售给子公司,涉及哪些税?税率多少? 母子公司为独立纳税人，母公司将资产（含动产与不动产）销售给子公司，应依法缴纳流转税与企业所得税。1、营业税费、土地增值税、印花税 （1）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）规定，按5%计算缴纳销售不动产业营业税，如果上述大楼是子公司购置的不动产，可以全部收入减去不动产购置原价后的余额计征营业税。 　　同时按营业税额的一定比例（根据贵公司房产坐落地域而定）附征的城市维护建设税及教育费附加。 （1）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）规定，按5%计算缴纳销售不动产业营业税，如果上述大楼是子公司购置的不动产，可以全部收入减去不动产购置原价后的余额计征营业税。 　　同时按营业税额的一定比例（根据贵公司房产坐落地域而定）附征的城市维护建设税及教育费附加。 （2）根据《土地增值税中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令1993年第138号）第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应依照本条例缴纳土地增值税。 　　第七条　土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额百分之五十的部分， 税率为百分之三十.增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分，税率为百分之四十.增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分，税率为百分这五十.增值额超过扣除项目金额百分之二百的部分， 税率为百分之六十.（3）房产销售须办理产权转移手续，根据印花税相关规定，应就产权转移书据上所载金额0.5‰计算印花税。 　　2、企业所得税： 　　转让财产收入应并入企业收入总额计征企业所得税。 3、契税： 　　《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号） 规定：企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。 　　上述行为一不属于改制重组，二不属于无偿划转，我们理解不适用免征契税的规定。契税应由子公司交纳。 问题2:将账上房产,土地,注资给子公司涉及哪些税?? 1、《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 　　2、《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）关于以房地产进行投资、联营的征免税问题规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。 　　《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。 　　3、《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 　　4、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定： 　　财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 　　根据上述规定，将账上房产,土地,注资给子公司投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。凡所投资的企业非从事房地产开发的暂免征收土地增值税的规定。但应缴纳企业所得税、印花税。 　　关于以资金投资入股涉税问题。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1