《企业会计学(-1)》课件.pptVIP

贵州财经学院会计学院《企业会计学》讲稿（下-1） 胡北忠 2010年3月 目录 第一篇 会计基本理论 第一章 总论 第二章 会计要素与会计科目 第三章 复式记账 第四章 会计凭证 第五章 会计帐簿 第二篇 财务会计 第六章 流动资产核算 第七章 对外投资的核算 第八章 固定资产及无形资产核算 第九章 负债的核算 第十章 所有者权益核算 第十一章 费用与成本核算 第十二章 收入核算 第十三章 利润核算 第十四章 财务会计报告 第六章 流动资产核算第一节 流动资产概述 一、资产的概述 1、定义： 是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特点： （1）由过去交易或者事项形成（成因）。 （2）所有权或控制权归企业所有（产权）。 （3）带来经济利益（潜能）。 3、资产确认条件： (1)与该资源有关的经济利益很可能流入企业; (2)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 4、分类： （1）流动资产（2）非流动资产 5、资产在财务报表中的列示： 资产是在资产负债表中分“流动资产”和“非流动资产”两大类分别列示。 二、流动资产概述 1、定义：流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。 2、流动资产的构成： （1）货币资金 （2）交易性金融资产 （3）应收款项 （4）存货 3、流动资产按流动性的大小可分为： （1）速动资产：在短期内即可变现或可直接用作支付手段的流动资产。主要包括：货币资金 、交易性金融资产、应收款项。 （2）盘存资产：不能立即变现，需要经过若干生产经营环节后才能变现的流动资产。主要包括：存货 4、流动资产的优缺点： （1）优点：流动性大，变现能力强，可以增强企业的支付能力和偿债能力，降低企业财务风险；企业经营的灵活大。 （2）缺点：容易损失，保管责任大；盈利能力较差。 第二节 货币资金的核算 一、货币资金的概述 1、货币资金的定义：货币资金是企业资金周转过程中以货币形式存在的那一部分流动资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。又被称为 “现金”。 2、货币资金的特点：支付能力最强，盈利能力最弱。 二、库存现金的管理和核算 1、定义：库存现金是指企业由于日常零星开支的需要，由出纳人员保管的实际货币。包括库存的、用于日常零星开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性最大。 2、现金管理的有关规定 第一：现金的使用范围管理 （1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二、库存现金的限额管理 （1）凡在银行开户的单位，银行根据实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现金限额。 （2）边远地区和交通不便地区的开户单位，可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 （3）企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 第三、现金的日常收支控制管理 （1）企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2）企业不得擅自坐支现金。 （3）企业从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付。 3、库存现金的核算 [例6-1] 销售产品一件，货款1 000元，增值税销项税额170元，收到现金。 借：库存现金 1 170 贷：主营业务收入 1 000 贷：应交税费—应交增值税 170 ※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加； ※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。 [例6-2] 从银行提取现金2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 ※“银行存款”，资产类账户，表示减少。 [例6-3] 用现金2 000元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 2 000 贷：库存现金 2 000 ※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。 [例6-4] 用现金1 000元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管