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2011年深圳市会计从业资格无纸化考试 考前辅导冲刺系列讲义 《财经法规》 主讲：朱荣振老师 第三章 税收征收管理法律制度 1、所谓的固定性是指税务机关事先核定纳税人每月需要缴纳的税额，纳税人每月按照固定的金额缴纳税款即可（ ）。 【答案】错 【解析】考点为税收的特征： 强制性：以国家为主体，通过制定税收法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依法强制征税。 无偿性：纳税人向国家纳税，形成国家的财政收入，税款不再归还，也不支付任何报酬。 固定性：征税前国家需先以法的形式预先规定征税对象，税率和征税方式。以税收法律为征税依据。 2、根据征税对象不同，将我国的税种划分为（ ）。 A、对流转额课税的税法 B、对所得额课税的税法 C、对行为课税的税法 D、对自然资源课税的税法 【答案】ABCD 【解析】按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型，请考生关注各自包括哪些具体的税种。 3、按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。下列选项中属于税收程序法的有（ ）。 A、《企业所得税法》 B、《个人所得税法》 C、《增值税暂行条例实施细则》 D、《税收征收管理法》 【答案】D 【解析】税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。《税收征收管理法》属于税收程序法。 4、税收征收管理法的使用范围只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理（ ）。 【答案】对 【解析】虽然海关也在征收部分的税款，比如进口增值税、消费税和关税等，但法律依据不是《征管法》。 5、（ ）是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 A、纳税义务人 B、税率 C、税目 D、征税对象 【答案】D 【解析】纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。税率解决的是国家征多少，纳税人承担多少的问题，税目是课税对象的具体化。而征税对象是一个税种区别于另外一个税种的主要标志（注意不是唯一的标志）。 6、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。 【答案】对 【解析】在界定纳税人的时候，关键是税收的承担，而不是谁去把税交给税务机关。比如个人所得税，实际纳税人是个人，但通常情况下由企业缴纳给税务机关。 7、以下是税收制度的核心要素（ ）。 A、征税人 B、纳税人 C、税率 D、征税对象 【答案】C 【解析】税率税收制度的核心要素；征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志。 8、所谓的免征额是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到该界线的不征税，达到或超过该界线的就全部数额征税。 【答案】错 【解析】起征点是指开始计征税款的界限。课税对象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就全部数额征税。 免征额是指在课税对象全部数额中免予征税的数额。它是按照一定标准从课税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 9、增值税的征税范围包括（ ）。A、销售货物 B、商品房 C、提供加工、修理修配劳务 D、进口货物 【答案】ACD 【解析】关于增值税的征税范围 售货物。是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务。又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务。 进口货物。是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税。 10、收入型增值税允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额（ ）。 【答案】错 【解析】 1、生产型增值税。在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中扣抵。 2、收入型增值税。计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、租金、利息、利润等个增值项目之和。 3、消费型增值税。允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额。 11、下列商品适用于低税率13%征收（ ）。 A、食用植物油 B、居民用煤炭制品 C、图书、报纸、杂志 D、音像制品和电子出版物 【答案】ABCD 【解析】 1）粮食、食用植物油、鲜奶。 2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水（不含自来水生产厂）。 3）图书、报纸、