《物业管理会计》教案 第十一章 财产清查.docVIP

《物业管理会计》教案 第十一章 财产清查 [目的要求]: 通过本章的学习，要了解财产清查的意义和作用；掌握各种财产清查的方法，了解永续盘存、实地盘存、和存货的计价方法；掌握财产清查结果的会计处理方法。 [重点掌握]： 财产清查的意义和作用、各种财产清查的方法，财产清查结果的会计处理方法。 [教学内容]： 第一节 财产清查的意义和种类 一．财产清查的含义： 财产清查----是对单位的库存现金和各种实物资产进行实地盘点，对银行存款和往来账项进行核对查询，以查明账实是否相符的一种专门方法。（是会计核算方法之一） 账实不符的原因一般有： （1）客观原因：自然损耗、受自然灾害、计量器具不准、未达账项等； （2）主观原因：漏记、重记、错记、计算错误、保管不善等。 二．财产清查的意义：P.153-154 （1）保证会计资料的真实可靠； （2）保护企业财产物资的安全完整； （3）挖掘财产的潜力，加速资金周转； （4）加强责任制，维护财经法纪。 三．财产清查的种类： 1．按范围分：全面清查（一般在年终、单位撤并转时进行） 局部清查（现金每日查、银行存、借款每月、债权债务每年1-2次、物资定期或不定期） 2．按时间分：定期清查（月末、季末、年末） 不定期清查（如更换保管员时、发生意外事故时） 3．按执行单位分：内部清查（即单位自查） 外部清查（上级主管部门、审计部门、会计事务所来查） 四．清查前的准备： 1．人员组成：单位领导、职能部门主管、会计人员、技术人员、保管人员、职工代表等。（全部或部分） 2．出纳员的准备工作：清点库存现金、取得银行对账单、准备好日记账。 3．记账会计的准备工作：记录完整，账-证、账-账核对正确。 4．保管员的准备工作：物资堆放整齐，账簿或记录簿准备。 5．计量器具的准备与校正。 6．各种报告表的准备。 第二节 财产物资的盘存制度 一．永续盘存制（又叫账面盘存制）（p.155） 二．实地盘存制（又叫以存计耗制）（p.155） 第三节 财产清查的方法 一．财产清查的内容： （1）货币资产的清查 （2）往来款项的清查 （3）实物资产的清查 二．货币资产的清查： 1．现金的清查： 方法：“实地盘点法” 步骤：①核对账簿，实地盘点； ②填制“现金盘点报告表”P.159 要求：①出纳员在场， ②有关人员签章， ③收据、白条不能充抵现金。 2．银行存款的清查： 方法：“核对法”（也叫勾对法） 步骤：①“账—单”核对，确认“未达账项”， ②编制“银行存款余额调节表”。 （说明）：错记、漏记、未达账项都会造成“账—单”不符。 “未达账项”----指单位和银行对同一笔业务，一方已登记入账，另一方因未收到有关凭证而暂未入账的款项。 “未达账项”的四种情况：①单位已收，银行未收； ②单位已付，银行未付； ③银行已收，单位未收； ④银行已付，单位未付。 “余额调节表”的调节方法：见P.161 表11-7 （说明）：①调节后双方余额相等，则双方记账没错； ②调节后双方余额不等，则一方或双方记账有错； ③“余额调节表”不是原始凭证，不作记账依据； ④“未达账项”不需要调账，收到凭证后再记账。 三．往来款项的清查： 1.方法：“核对法” 2.步骤：①根据账簿记录编制“往来款项对账单”，一式两联；②把“往来款项对账单”邮寄或送达对方单位； ③对方审核后送回一联； ④编制“往来款项清查表” 见P.161表11-8 四．实物资产的清查： 1. 存货类资产的清查： 方法：①实地盘点法（可大件清点、抽查、或细查） ②技术推算法（即用计量器具及数学公式测算，如煤堆、桶装油） 步骤：①对照账簿进行盘点， ②编制“盘点报告表”。见P.162表11-9 要求：①要求保管员参与清查， ②要求有关人员签章。 2. 固定资产的清查： 方法：“实地盘点法” 步骤：①账—实逐一盘点， ②编制“固定资产盘盈盘亏表”。 要求：①要求每年至少一次， ②保管员或使用人员参与清查， ③要求有关人员签章。 第三节 财产清查结果的处理 一．一般程序： （1）查明账实不符的原因（自然损耗、自然灾害、责任事故、贪污盗窃等） （2）明确经济、法律责任 （3）提出处理意见并上报 （4）及时调整账簿记录 （5）按批示作账务处理 二．清查结果的会计处理： 1.设置账户：“待处理财产损溢” 2.账户用途：记录、核算财产清查时盘盈盘亏的资产及数额。 3.账户性质：属资产类，但具有双重性。 4.记账方法：财产盘亏时记借方，盘盈时记贷方。 （按批示转销时在相反方作记录） 5.会计处理过程：（分为两步） （1）根据“盘点报告表”编制记账凭证，并据以