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第五章 会计凭证 了解原始凭证的种类、内容及填制方法；了解会计凭证的传递与保管；掌握记账凭证的内容及填制方法。 【教学重点、难点】 会计凭证的审核；记账凭证的填制方法； 【教学用具】多媒体 【教学过程】 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 二、会计凭证的作用 （一）可以及时正确地反映每一项经济业务的完成情况。 （二）可以发挥会计监督的作用。 （三）可以明确经济责任，加强岗位责任制。 第一节 原始凭证 一、原始凭证的含义和分类 原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。 原始凭证按其来源分 自制原始凭证 外来原始凭证 （一）外来原始凭证 （二）自制原始凭证 按填制手续不同 一次凭证 自制原始凭证 累计凭证 汇总原始凭证 三种自制原始凭证的区别： 凭证 填制手续 放映的经济内容 一次凭证 一次填制 一项经济内容 累计原始凭证 多次填制 多项同类经济内容 汇总原始凭证 一次填制 多项同类经济内容 二、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务的内容、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或者盖章 7、其他附加条件 三、原始凭证的填制方法 （一）外来原始凭证的填制方法 （二）自制原始凭证的填制方法 1、一次凭证的填制方法 2、累计凭证的填制方法 3、汇总原始凭证的填制方法 四、原始凭证的填制要求 五、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容 1、审核原始凭证的合法性。 2、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。 4、审核原始凭证的正确性。 （二）原始凭证审核结果的处理 1、对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证，按规定应及时办理会计手续，据以填制记账凭证，并作为附件粘于记账凭证后面，以备查核。 2、对于内容合法、合理但不够完整、正确的原始凭证，按规定应及时办理会计手续，退回业务经办单位或人员，责成其改正凭证记录的错误。 3、对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证，按规定拒绝办理会计手续 。 4、对有错误的原始凭证，按照规定进行错误更正： （1）原始凭证的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正； （2）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。 第一节 会计账簿的概述 一、会计账簿的概念 会计账簿是按会计科目开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的作用 （一） 可以为经济管理提供连续、全面、系统的会计信息 。 （二）可以保护财产物资的安全与完整。 （三）便于计算成本、费用和利润，以便考核企业的经营成果。 （四）为企业编制报表提供主要资料。 三、设置账簿的原则 （一）能满足经营管理的需要。 （二）体系要完整、组织要严密，有关账簿之间要保持上下统驭关系或平衡制约关系。 （三）要结合实际。 四、账簿的基本内容： （一）封面。 （二）扉页。 （三）账页 第二节 会计账簿的种类 一、按账簿用途分类 （一）序时账簿 序时账簿是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿按记录内容不同，又可分为普通序时账簿和特种序时账簿两种。 （二）分类账簿 分类账簿是对各项经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿，简称分类账。根据账户分类的详细程度不同，分类账簿又分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿又称总分类账，简称总账。是根据一级科目设置的，提供总括核算资料的分类账簿。 明细分类账簿，又称明细分类账，简称明细账。是根据二级科目或明细科目设置的，提供明细核算资料的分类账簿。 （三）备查账簿 备查账簿是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。 二、按账簿的装订形式分类 （一）订本式账簿 （二）活页式账簿 （三）卡片式账簿 三、按账簿的账页格式分类 （一）三栏式账簿 （二）多栏式账簿 （三）数量金额式账簿 第三节 账簿的登记 一、日记账的设置和登记 （一）特种日记账的设置与登记 1、三栏式日记账 三栏式现金日记账 （1）日期栏 （2）凭证栏