基础会计教案12.docVIP

复习温故：设置与登记账簿有何作用？账簿登记规则有哪些？ 导入新课：根据登记规则登记账簿后，期末应根据账簿记录编制会计报表，那么在编表前，应将账簿记录进行检查，以确保其正确性，才能保证报表数字的真实、准确。 讲授新课： 第三节 对账、结账与错账更正方法 一、对账： （一）含义：是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。 通常有日常核对（记账时随时、经常）和定期核对（至少每月末）。 （二）内容： 1．账证核对： 含义：将各种账簿的记录同记账凭证及其所附的原始凭证之间的核对。 目的：保证账证相符。 时间：记账工作中随时进行。 2．账账核对： 含义：即各各肯关联账簿之间的有关数字的相互核对。 目的：保证账账相符。 时间：一般在期末。（月末、季末、半年末、年末） 内容：⑴全部总账的借方金额（本期发生额合计，期末余额）与贷方金额相核对。⑵总账与所属明细账的金额核对。⑶现金日记账、银行存款日记账的期末余额与总账中的“现金”、“银行存款”账户的期末余额核对。⑷财会部门与实物部门进行实物明细账的期末余额核对。 3．账实核对： 含义：即账簿中有关财产物资的账面余额与财产物资的实有数相核对。 目的：保证账实相符。 时间：期末或不定期进行。 内容：⑴现金日记账账余数与库存现钞核对。⑵银行存款日记账账余数与银行对账单余额核对。⑶财产物资明细账账余数与财产物资实存数核对相符。⑷债权债务明细账账余数与对方核对。 二、结账： （一）含义：是按规定在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，定期计算各账户的本期发生额合计和余额，结束本期账簿记录。 （二）内容：当期业务全部正确入账；调整事项及时调整入账；结计本期发生额和期末余额。 （三）方法：分月结、季结、半年结、年结。 月结划单红线，年结划双红线。 补充：实际工作中分以下几种情形： 对不需要按月结计本期发生额的账户，只需要在最后一笔业务记录下面划一单红线，不需再结计一次余额。如债权债务、财产物资账。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额合计的收入、费用等明细账，在最后一笔业务记录下面划一单红线，结出（相关数），本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。 需要结计本年累计发生额的明细账户，还应在月结行下结计本年累计数，尔后在下面再划一单红线，年末时应划双红线。 总账账户平时只需结计月末余额，年终时需结计全年发生额和余额在摘要栏内注明“本年合计”字样，下面划一双红线。 需要结计本月发生额的某些账户，如果月内只发生一笔业务，只需在该行下划一单红线即可，不需另结“本月合计”。 三、错账更正方法：有以下三种： （一）划线更正法： 适用范围：在结账以前，发现账面记录出错，但入账依据记账凭证无错，此时适用该法。 更正方法：将错误处划线注销，尔后在正确处正确填写，并由记账人员签章，会计主管人员也签章。 注：文字出错可改个别错字，数字出错应全部划销，重填正确数。 （二）补充登记法： 适用范围：记账以后，发现账面记录出错，是因记账凭证上所列金额小于应记金额，但会计科目与入账方向均正确，此时采用本法。 更正方法：用蓝字填写一份与原记账凭证基本相似的凭证一份，金额为少记金额，并据以入账即可。 摘要栏注明“补充x年x月x日x号凭证少记金额”字样。 举例：书中 （三）红字更正法： 适用范围：记账以后，发现账面记录出错是因记账凭证中所列会计科目或记账方向出错；或入账金额记大（多记）而引起的，此时采用本法。 更正方法：若仅仅是金额记大，可采用红字填写制一份，金额为多记部分的原记账凭证相似的凭证一份，尔后入账即可；若是会计科目或入账方向出错，则先用红字填制一份与原记账凭证相同的凭证一份，并据以入账；尔后用蓝字填制一份正确的记账凭证，并据以入账即可。 举例：书中 以上是对当年内发现填写记账凭证或登记账簿错误而采用的方法，如果发现以前年度记账凭证中有错误（指科目和金额）并导致账簿登记错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 实际工作中常见的会计记录错误有以下几种： 会计原理、原则运用错误。 记账错误。有漏记、重记、错记三种。 错误查找的方法：顺查法、逆查法、抽查法、偶合法 四、账簿的更换与保管： （一）更换：可将老账的年末余额直接记入新账余额栏内即可，不需编记账凭证也不需将老账余额变为零。 大多数账簿需逐年更换，有些财产物资及债权债务明细账可连续使用。 （二）保管：明确保管责任；注意日常保管；定期归档。 总结巩固：本课时介绍了对账、结账与错账更正方法等知识，应重点掌握对账的知识、错账更正方法。 布置作业：1。对账有哪些内容？ 2。错账更正方法有哪几种？ 1