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审计风险模型中检查风险影响因素研究 　　[提要] 确定检查风险的影响因素包括三个方面、九个因素。分析九个因素，并确定相关两者之间的重要性关系，利用重要性关系建立判断矩阵，并对矩阵进行一致性检验。利用yaahp对九个影响因素进行权重计算，最终得出不同影响因素对检查风险的影响比例。对计算结果进行实际应用，并给出控制检查风险、提高审计质量的建议 关键词：AHP;检查风险影响因素;审计风险 项目来源：黑龙江八一农垦大学大学生创新创业训练计划项目：“审计风险模型中检查风险影响因素关系研究”（课题编号：XC2015031）;通讯作者：郭丹 中图分类号：F239 文献标识码：A 收录日期：2015年12月13日 引言 审计质量的提高意味着在审计过程中降低成本、节约时间，以最低的代价对被审计单位的财务报表做出最合理的保证。保证程度越高的审计项目，审计人员所承担的审计风险越低，因此降低审计风险本身就是在提高审计质量。而我国的审计风险模型中两个重要的审计风险为重大错报风险和检查风险，要想提高审计质量并降低审计风险，就必须降低检查风险 2008年，骆良彬、王河流发表于《审计研究》中的题为《基于AHP的上市公司内部控制质量模糊评价》的文章，采用层次分析法建立模糊综合评价模型，实现对内部控制质量评价指标从定性评价到量化评价的模糊映射，为影响因素关系分析提供了模型依据 2010年，MARK H.TAYLOR在发表于《Contemporary Accounting Research》的一篇学术论文《The Effects of Industry Specialization on Auditors Inherent Risk Assessments and Confidence Judgements》中，用实验数据分析证明了行业专长是影响审计人员职业判断的重要影响因素 2010年，郭丹发表于《财会月刊》的题为《审计风险模型中检查风险影响因素的分层》的文章中对审计风险模型的要素进行分析，提出了检查风险影响因素分层的具体思路，并在阐述了各要素与审计质量提高的关系后，给出了检查风险影响因素分层图。目前，国际准则中也只是对审计风险中的重大错报风险进行具体分层，而对于主观性较强的检查风险影响因素仍然处于探索阶段 2013年，李明辉发表于《当代会计评论》的题为《独立审计质量的影响因素――一个文献综述》的文章中从审计师自身、客户、双方关系以及审计所处外部环境四个方面出发，系统地考察了相关因素对审计质量的影响 一、检查风险的影响因素分析 检查风险是从审计主体的角度进行考虑的风险，也即审计人员由于自身的原因导致重大错报未能被发现的风险。因此，笔者认为从审计主体方面考虑检查风险应包括工作态度、工作能力和工作方法三个方面的因素 凡是较复杂的决策问题，其判断矩阵是由多位专家填写咨询表之后形成的。专家咨询的本质在于把渊博的知识和丰富的经验，借助于对众多相关因素的两两比较，转化成决策所需的有用信息 通过对三个方面的比较，依据调查分析结果，三者之间的关系为：“工作态度”与“工作能力”相比，前者比后者介于同样重要和稍微重要之间;“工作态度”与“工作方法”相比，前者比后者稍微重要;“工作能力”与“工作方法”相比，后者比前者介于同样重要和稍微重要之间 （一）工作态度影响检查风险。从审计人员思想观念意识方面体现出来的内容就是审计人员的工作态度，主要是指独立、客观、公正的工作态度。《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中第一章第三条规定：“注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪守独立、客观、公正的原则” 通过对三个方面的比较，依据调查分析结果，三者之间的关系为：“独立”与“客观”相比，前者比后者比较重要;“独立”与“公正”相比，前者比后者比较重要;“客观”与“公正”相比，后者比前者同样重要 （二）工作能力影响检查风险。审计人员的工作能力不仅包括专业胜任能力，还应该包括管理协调和沟通能力 通过对三个方面的比较，依据调查分析结果，三者之间的关系为：“专业胜任能力”与“管理协调”相比，前者比后者稍微重要;“专业胜任能力”与“沟通能力”相比，前者比后者稍微重要;“管理协调”与“沟通能力”相比，后者比前者介于同样重要和稍微重要之间 （三）工作方法影响检查风险。审计工作方法是与控制检查风险的关系最为直接的一个方面。从审计循环的划分，到证据的选取，每一个步骤都会对降低检查风险做出或多或少的贡献，尤其抽样方法本身所存在的风险更是构成检查风险的重要因素之一 通过对三个方面的比较，依据调查分析结果，三者之间的关系为：“划分审计循环”与“获取审计证据”相比，前者比后者介于稍微不重要和比较不重要之间;“划分审计循环”与