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工业企业关于产品成本的财务内控管理 　　工业企业越来越重视财务的内控管理，而成本控制尤为重要。为了促进工业企业供产销业务的健康发展，全面控制财务风险，提高利润水平，企业必须加强成本的财务内控管理。工业企业成本的内部控制是一个全方位的管理过程，涉及企业的方方面面，贯穿于生产经营活动的全过程，将所有影响到产品成本的各个环节全部纳入到内控之中，这其中包括采购部门、仓库、生产部门、销售部门、财务部门等。财务部必须以单据为载体，与其他相关部门合理分工，各司其职，盯住控制要点，全程跟踪，全面控制成本的财务风险 以A公司为例，A公司成本控制主要涉及采购、生产和售后服务3个环节，本文从这3个环节对产品成本的财务控制进行管理。假设A公司相关的财务制度齐全 一、采购成本控制 1.公司采购与付款审批流程 采购审批：采购部门根据各部门上报的计划制定“外购件采购申请单”或签订采购合同→仓库主管签字→分管采购业务的领导签字→办公室价格稽核员签字→财务负责人签字→总经理签字 付款审批：业务员根据采购合同填写《付款审批领用单》→分管采购业务领导签字→质控部领导签字→办公室价格稽核员签字→财务经理复核→总经理审批→超过额度金额，执行公司相关制度规定的控制流程→出纳付款→ 出纳在系统中录入付款信息→财务经理复核 2. 财务部管控要点 财务部门在审核采购付款时，应实施以下控制活动： （1）采购付款的前提条件为必须签订书面合同，按合同管理流程审批，对无合同评审付款的，会计应当在付款单上拒绝签字；对超出合同额的支付，涉及合同增量补付款的，要求采购员签订补充协议，按合同管理流程审批后，方能办理支付手续并付款；必须取得供应商合同原件或传真件，如为传真件，需按期收回原件 （2）按合同约定需要预付购货款的，由采购员提供合同复印件并填写付款通知书，注明付款事由、付款金额、对方单位名称、开户银行及账号，按批准物资采购的权限办理付款批准手续后，交公司财务部门办理预付货款业务。会计在审核付款时，必须审核采购合同原件，核对付款金额是否与合同上约定的采购数量与金额一致；会计根据上月签订的合同，编制《合同原件统计表》，合同必须留一份在财务部备查。便于对供应商付款情况进行跟踪核对 （3）出纳应严格执行财务支出相关规定，依据权限审批齐全的单据对外办理付款。付款单据未审批，未经审批程序擅自变更收款主体，合同执行与对外付款的前置要求尚未满足的，包括收取客户保证金，办理担保或质押手续等，出纳有权拒绝付款 （4）对无合同的采购，应要求提交“外购件采购申请单”，审核申请单是否经有权审批人审批，付款金额是否与申请单上的采购数量与金额一致； （5）审核《付款审批领用单》是否经有权审批人审批； （6）审核供应商是否在公司物资采购合格供应商名录约定范围内； （7）审核采购价格是否在公司物资采购指导价格表限定价格内，超过指导价格的，必须提交经有权审批人审批的价格审批表 对上述审核中不符合内控要求的，财务部门一律不予付款 二、生产环节的成本控制 1.成本控制实施流程 制定各物料的预算成本清单及工时物料―→技术部提供产品的物料清单→间根据产品的制作的流程凭技术部下发的物料明细单领料→产品入库后，财务部按实际生产情况计算出实际成本，比较预算与实际的差异 2.财务部管控要点 （1）跟踪整个成本控制流程，根据技术部门下发的物料清单，严格监控审批流程。具体包括是否经相关责任人签字，是否经过领导审批、下发的物料清单是否经过办公室核价签字 （2）核价后的物料清单移交财务部后，财务部复核物料清单手续是否完善后归档 （3）领料过程中与下发的物料清单有偏差的，必须要见总经理签字的《偏差领料审批单》 （4）产品按照预算标准生产入库后，财务部按照预算标准计算物料成本，按实际生产情况计算出实际成本，比较物料与实际的差异，分析是数量差异还是价格差异，由物料成本管理小组分析其原因，制定整改措施 （5）各部门根据财务部分析的差异进行整改，修改相应产品的成本物料清单。财务部审核修改后的物料清单，如未有效的改进，财务部不予审批，并报相关领导处理 （6）财务应督促仓库严格按照物料清单进行发料。仓库以技术部下发的物料清单作为出库单办理出库手续，“物料清单”必须签字手续齐全 （7）生产部上报的实际工时及技术部上报的物料工时手续必须齐全，财务部依据合理的方法进行分配出产品的直接人工 三、售后服务成本控制 1.售后服务工作流程 （1）售后服务派遣单下发流程 销售部根据客户投诉或要求填写派遣单→生产部核实工时、工费并签字→技术部门后附材料清单并签字→采购部核计外购件价格，办公室对价格进行复核确认并签字→财务部汇总核算成