基础会计3(020主要经济业务账务处理).ppt

* 二、所得税 * * （二）所得税的账务处理 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 三、利润分配 （一）提取法定盈余公积的账务处理 * * 来源：《中华人民共和国公司法》规定，企业应按净利润的10%提取法定盈余公积，但此项公积已达到注册资本的50%时，可以不再提取 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 用途：转增资本、分派股利、弥补亏损等 三、利润分配 （二）提取任意盈余公积的账务处理 * * 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 （三）向投资者分配利润的账务处理 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 小结 款项和有价证券的收付 * * 银行存款 库存现金 交易性金融资产 小结 款项和有价证券的收付 * * 库存商品的入库和销售 原材料的购入发出 固定资产的购入、折旧和处置 财产物资的收发、增减和使用 无形资产的购入、摊销和处置 小结 款项和有价证券的收付 * * 预付账款的发生和转销 应收账款的发生、收回、计提准备 应付账款的发生和偿付 财产物资的收发、增减和使用 应付职工薪酬的计提和发放 债权债务的发生和结算 应交增值税、营业税的计提 短期借款和长期借款的借入、计息和偿还 小结 款项和有价证券的收付 * * 实收资本减少 接受现金和非现金资产投资 财产物资的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本的增减 小结 款项和有价证券的收付 * * 生产成本和制造费用 主营业务收入和其他业务收入 财产物资的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本的增减 收入、成本和费用 主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用 营业外收入和营业外支出 小结 款项和有价证券的收付 * * 本年利润的核算 利润的计算 财产物资的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本的增减 收入、成本和费用 所得税 利润分配 财务成果的计算 补充：计算分析题1 甲公司为增值税一般纳税人，20X9年3月份发生以下业务： （1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的金额为800 000元，增值税为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批产品成本为600 000元。 （2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。 （3）3月份，销售部门发生费用340 000元，其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元。 （4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人员未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支付）。 （5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。 要求，逐笔编制上述业务的会计分录。 * * 补充：计算分析题2 * * 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1 280 应付账款 75 400 银行存款 223 450 短期借款 100 000 应收账款 87 600 应交税费 15 800 库存商品 158 900 累计折旧 24 600 固定资产 587 570 实收资本 800 000 长期股权投资 100 000 未分配利润 143 000 合计 1 158 800 合计 1 158 800 X公司20X8年12月初有关账户余额如下： * * X公司12月份发生以下业务： 收到其他单位前欠货款32 000元，存入银行; 销售商品1 000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17%，款项已收到并存入银行； 采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税税率17%，货已入库，款未付； 开出转账支票支付上述商品的运杂费用2 000元； 从银行存款户中归还短期借款50 000元以及本月借款利息350元； 通过银行转账支付上述部分购料款38500元。 要求：请根据上述资料，代X公司完成下列资产负债表的编制。 * * 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产 略 流动负债 略 货币资金 282880 短期借款 50000 应收账款 （1） 应付账款 （4） 存货 （2） 应交税费 （5） 流动资产合计 （3） 流动负债合计 169700 非流动资产： 所有者权益 长期股权投资 100000 实收资本