2017第九章销售与收款循环审计最后汇编.ppt

案例 CPA李宏审查某电烤火炉厂2012年应收账款账户时,发现有两个明细账户有异常情况。其中（1）某市宏达商场明细账，2012年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款是2012年宏达商场向该厂购电烤火炉发生的货款。（2）市水泥厂明细账，2012年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。经查，2011年12月31日仍为贷方余额75000元。 讨论： （1）宏达商场明细账中可能存在什么问题，如何审查并提出相应的处理意见。 （2）市水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性？ 分析 （1）宏达商场货款可能存在的问题有：货款因质量纠纷导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记账错误，应向其他单位收取；可能货款已收回，未及时销账。 李宏应发询证函，或亲自去宏达商场了解情况。如果是质量纠纷，应组织双方协商解决；如果是记账错误，应予以更正，未销账的也应立即销账；如果是虚构的货款，应提请被审计单位调整有关账目，提请管理当局予以足够的关注。 （2）市水泥厂的货款可能是2011年（或之前）预收的货款，考虑到产品电烤火炉的性质，一般不可能预收货款一年后仍不发货。李宏应深入成品仓库审查发售产品情况，并查阅有关产成品明细账、产品销售收入明细账，产品销售成本明细账等，看是事有货物已发出，未入销售收入账的情况。 如果存在上述情况，应提请被审计单位高速增加销售