第五章 会计账簿教程.ppt

2.账簿中的每一页都是账户的存在形式和载体，而账户是账簿的真实内容，因此账户与账簿的关系是形式与内容的关系。（错） 3.现金日记账均为三栏式，而且必须使用订本账。（错） 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 多栏式明细分类账 生产成本明细账 产品名称：A产品 2004年 月 日 凭证编号 摘要 成本项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 5 1 期初余额 21000 20000 800 200 5 转8 领用材料 35000 35000 31 转54 生产工人工资 8000 8000 31 转55 福利费用 1120 1120 31 转78 分配制造费用 4120 4120 31 转88 结转完工产品成本 43500 33000 7260 3240 31 本月合计 35000 9920 4320 69240 5 31 期末余额 25740 22000 2660 1080 管理费用明细账 2004年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方（项目） 工资 折旧费 水电费 办公费 … 合计 贷方 余额 9 1 购办公用品 800 800 8 发放工资 8500 8500 9 付水电费 950 950 30 计提折旧 12600 12600 9 30 本月发生额 8500 12600 950 800 37680 37680 0 用途： 适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。 如：生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用 等科目的明细分类核算。 数量金额式明细分类账 原材料明细账 类别：材料 品名规格：甲材料 计量单位：千克 存放地点：2号库 编号：0126 年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方 贷方 结余 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额 用途： 适用于既进行金额核算，又进行实物数量核算的各种财 产物资账户。如：原材料、库存商品、产成品等账户。 明细分类账的登记方法 1.根据原始凭证直接登记明细账。 2.根据汇总原始凭证登记明细账。 3.根据记账凭证登记明细分类账。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账期初借方（贷方）余额=所属明细账期初借方（贷方）余额之和 总分类账本期借方（贷方）发生额=所属明细账本期借方（贷方）发生额之和 总分类账期末借方（贷方）余额=所属明细账期末借方（贷方）余额之和 第四节 对账 一对账对账就是对帐簿记录进行核对。 对账 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对是指各种帐簿与有关会计凭证之间进行核对这种核对主要是对日常编制凭证和记账过程逐笔核对 账账核对是指各种帐簿之间进行核对。 总分类账各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与 贷方发生额合计数（期末余额）是否相等。各明细账 各帐户之间借方发生额合计数（期末余额与贷方发生 额合计数（期末余额）是否相等。现金、银行存款帐 户、借方发生额合计数（期末余额与贷方发生额合计 数（期末余额）是否相等。财会物资明细账与物资保 管账是核对。 账实核对是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相 核对。账实核对一般是通过财产清查进行的。 第五节、错账的更正方法（三种） 一、划线更正法。 适用错账的情形：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误时采用划线更正法。 例1：在账簿中将3684元误记为6384元。 万 千 百 十 元 角 分 6 3 8 4 0 0 3 6 8 4 0 0 记账人员盖章 （二）红字更正法 （适合于下列两种错误情形的更正） 1、记账以后，在当年内发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起账簿的错误，采用红字更正法。 例2、生产车间生产产品领用材料25000元，误记为： 借：管理费用 25000 贷：原材料 25000 并已登记入账。 （2）用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 借：生产成本 25000 贷：原材料 25000 更正如下： （1）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账。 借：管理费用 贷：原材料 25000 25000 2、记账以后，发现记账凭证应借、应贷会计科目和记账方向没有错误，只是所记金额大于应记正确金额的错误，采用红字更正法。 例3、车间一般耗用材料1000元，误记为： 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 并已登记入账。 更正如下： 将多记金额填制一张红字金额的记