7、第七章会计账簿选读.pptVIP

第七章 会计账簿主讲人：唐明湖南大学经贸学院财税系 第七章 会计账簿的登记 第一节 会计账簿的定义、内容、作用与种类 第二节 会计账簿的设置与登记方法 第三节 会计账簿的启用与登记规则 第四节 查找和更正错账的技术方法 第五节 对账与结账 第六节 会计账簿的更换与保管 （二）账簿的基本内容 （1）封面(Cover)，写明账簿名称和记账单位名称。 （2）扉页(Head page；Front page；Title page)，填明启用的日期和截止的日期、页数、册次，经管账簿人员一览表和签章，会计主管签章，账户目录等。 （3）账页（Ledger-paper），账页的基本内容包括：①账户的名称（一级科目、二级科目或明细科目），②记账日期，③凭证种类和号数栏，④摘要栏，金额栏，总页次和分户页次。 二、账簿的设置原则与基本内容 （一）账簿的设置原则 1．账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。 2．账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或遗漏。 3．账簿的格式应简便适用，便于查账。 三、会计账簿的作用与意义 （一）会计账簿能提供系统、完整的会计信息。 （二）会计账簿是会计分析和会计检查的重要依据 （三）会计账簿是定期编制财务报表的依据。 （四）会计账簿是重要的经济档案。 1、序时帐簿： 又称“日记账簿”，简称“序时账”、“日记账”(Journals；Day book)，是指根据经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿。 按其记录的经济业务内容不同，序时账簿又分为普通日记账和特种日记账两种。 （1）普通日记账（General journal），又称“通用日记账”、“普通分录簿”、“分录日记账”、“ 一般日记账”等，是指用来登记全部经济业务发生情况的日记账。通常是把会计分录按照经济业务发生的先后顺序记入账簿中，作为连续登记分类账的依据。 普通日记账在西方国家应用比较普遍。但在我国，除外资企业外，一般企业很少应用。 （2）特种日记账（Special Journal），也称“专用日记账”，是指专门用来登记特定经济业务的日记账。通常是把某一类比较重要的经济业务，按照发生的先后顺序记入账簿中。 特种日记账在西方国家应用比较普遍，其种类也比较多，我国外资企业也有使用的习惯。但在我国会计实务中，为了简化记账手续，除了库存现金和银行存款收付要记入现金日记账和银行存款日记账外，一般不再设置其他特种日记账进行登记。 2．分类账簿 分类账簿，简称“分类账”（Ledger），是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。 分类账按照其反映指标的详细程度，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 （1）总分类账簿，又称“总账账簿”、“一级账簿”，“总分类账”（General ledger），简称“总账”、“一级账”，是指根据总分类科目设置，由总分类账户组成，用来提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（Subsidiary ledgers），又称“明细分类账”、“明细账簿”、“二级账簿”、“三级账簿”，简称“明细账”（Detail ledger）、“二级账”、“三级账”，或更简称“细账”，是根据总分类科目所属二级或明细科目设置，由明细分类账户组成，用来提供比较详细核算指标的分类账簿。 明细分类账是对总账的补充和具体化，并受总分类账的控制和统驭。 在实际工作中，序时账簿还可与分类账簿结合起来，即在一本账簿中既进行序时登记，又进行分类登记，称之为联合账簿（Compound book）,简称“联合账”。日记总账（Combined journal and ledger；Ledger journal）是典型的联合账簿 3．备查账簿 备查账簿（Memorandum book），又称“辅助账簿”（Auxiliary account book；Subsidiary ledgers），简称“备查账”（Registers，Memorandum），是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入固定资产备查账簿、委托加工材料备查账簿、应收票据备查账簿等。各单位可以根据实际需要设置备查账簿。有的单位可以不设备查账簿，备查账簿没有固定格式和固定账户，其中的账户称为“备查账户”（Memorandum account），一般采用单式记账法来记录经济业务，起到备忘录的作用。 （二）按会计账簿的外表形式分类 账簿按其外表形式不同，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿三种。 1、订本式账簿