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企业财务铁军工程学员技术手册《实用财务制度汇编》财务铁军事业部教材编写组 编著二○一三年六月上卷通用财务制度第一篇通用财务制度第一章 财务会计核算制度第一节 会计核算管理制度实例一会计科目的设置会计科目是对会计对象的具体内容进行科学的分类所规定的名称，是登记账簿的基础。规定会计科目便于报表的逐级汇总，有利于综合分析和对比。企业会计制度规定，一级科目由财政部统一规定名称和编号（代码）。填制会计科目要填制科目全称、编号，不得只填科目编号而不填科目名称或简化填写。会计科目分为总账科目和明细科目。总账科目是设置总账的依据，明细账科目是设置明细账的依据。事务所应依据企业会计制度及会计核算的要求设置总账和明细账。会计凭证的格式、审核要求、传递程序1、会计凭证的格式（1）会计凭证分为原始凭证（包括外来和自制原始凭证）和记账凭证。事务所均应采用复式记账凭证，即一笔经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张（或顺序几张）记账凭证上，要保障会计科目的对应关系正确、完整。（2）记账凭证的基本内容必须具备：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；应借、应贷的会计科目和金额；复核、制单及记账等人员签章；所附原始凭证的张数。（3）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。2、会计凭证审核要求记账凭证是登记账簿和录入计算机的依据，为确保账簿和电算化资料的正确，必须对记账凭证进行严格审核。一般包括以下内容：（1）记账凭证所反映的会计记录是否正确，内容是否完整；（2）借、贷方金额是否相等；（3）填写记账凭证的顺序应先填借方科目，后填贷方科目，可以一借多贷，也可以一贷多借，但不得多借多贷，记账凭证不得留空格，如有空格应从最后一行金额栏的右上角至最后一行的左下角划斜线注销；（4）审核记账凭证是否附有原始凭证及相关附件；审核原始凭证是否合法有效；审核凭证所反映的内容与经济业务是否一致；（5）审核有关人员签章是否齐全；（6）审核中如发现问题，应及时查明原因，明确责任，对错误的记账凭证应重新填制。3、会计凭证的传递程序原始凭证的合理性、合法性应由主管会计审核，由会计人员编制记账凭证，统一编号，经稽核人员复核无误后，由出纳人员核对后据以支付款项，然后交会计人员编制记账科目汇总表，登记明细账、总账。会计核算方法1、事务所要以各项经济活动持续经营为前提，依照会计制度的规定、规范各种账簿。2、按照会计制度规定采用借贷记账法。3、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。4、会计核算以人民币为记账本位币。5、根据发生的下列事项，及时办理会计手续，进行会计核算。（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金和专项款的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计账簿的设置和登记设置和登记账簿是对经济业务进行加工处理，反映资金、财产变化和财务成果的工具，是编制会计报表的依据。事务所要按经营管理和会计核算的需要设置必要的账簿，正确、及时进行登记。1、会计账簿的设置（1）总分类账簿总分类账是总括地反映全部资金增减变化、经营过程及业务收支的账簿。（2）明细分类账簿明细分类账是与总分类账平行登记各科目的账簿。事务所根据需要可设置以下明细账：资产类明细账；负债类明细账；权益类明细账；收入类明细账；2、会计账簿的登记（1）按照审核无误的记账凭证及时登记账簿。（2）账簿登记不得随意涂改，登记账簿有误要按规定方式更正。（3）登记账簿按规定结出月（年）发生额，累计发生额。3、实行会计电算化的事务所，其总账和明细账应全部为计算机打印。手工记账时，总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须为订本式账簿。第二节 会计核算管理制度实例二1.目的为了适应本公司经营管理的需要，规范本公司的财务行为，根据《会计法》、《工业企业财务制度》制定本办法。企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业的财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，维护投资者权益。2. 适用范围适用于公司财务核算。3. 会计凭证3.1 会计凭证的种类会计凭证是会计核算的基础,分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号，记账凭证的日期一般应为原始凭证的日期。3.2 凭证的填制及审核3.2.1 原始凭证会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度，保护公司利益不受侵害，维护会计信息的