国家审计法律制度-国家审计主体制度.pptVIP

三、国家审计主体制度 审计主体是指在审计中享有权利、负有义务和承担责任的人。审计主体的存在形式包括自然人和各类法人与非法人组织。审计机关和被审计方是构成审计法律关系主体的基本内容，各自享有权利和承担义务。 （一）审计机关 （二）审计人员 （三）审计机关的职责 （四）审计管辖 （一）审计机关 1.中央审计机关 2.地方审计机关 我国审计机关实行统一领导、分级管理的原则。审计机关组织体制具有三个显著特征：第一，审计机关内设于政府（审计监督权属于行政权），直接受本级政府行政首长领导。第二，地方审计机关实行双重领导体制，即受本级政府行政首长和上一级审计机关领导。第三，各级审计机关之间存在业务上的管理关系，地方审计机关的审计业务以上级审计机关领导为主。 （二）审计人员 1.审计人员执行职务的原则 一是依法审计原则，应当严格按照法律法规的规定进行审计。 二是受法律保护原则。审计人员依法执行职务，受法律保护。任何组织和个人不得拒绝，阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。 三是保密原则。审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密义务。 四是回避原则。审计人员在办理审计事项时，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。 （二）审计人员 2.审计机关负责人的任免 3.审计人员的资格条件 4.审计人员的职业要求 5.审计人员的独立性 。审计人员的独立性制度包括： 第一，审计人员对有关影响独立性事项的报告义务。 第二，审计人员行为禁止性规定。 第三，审计人员的审查防范制度。 第四，审计人员交流制度。 （三）审计机关的职责 1.审计机关的资格条件 《国家审计准则》第十三条规定，审计机关执行审计业务，应当具备下列资格条件：（1）符合法定的职责和权限；（2）有职业胜任能力的审计人员；（3）建立适当的审计质量控制制度；（4）必需的经费和其他工作条件。 2.审计机关的法定职责 《审计法》第三章第十六条至第三十条、《审计法实施条例》第三章第十五条至第二十七条，对审计机关的职责作出了明确规定。 需要注意的几点： （三）审计机关的职责 （1）对社会审计组织的监督。 （2）对私法主体的监督。在国家审计过程中，可能涉及非国有单位及资产的情况有以下几种： 一是政府投资项目审计过程中，审计与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等非国有单位财务收支的； 二是审计机关因客观需要，查询被审计单位以个人名义在金融机构存款的； 三是由政府授权或交办审计部门进行的，对农村或城镇集体财产进行审计监督的； 四是对国有资本占控股地位或主导地位企业中非国有资产部分进行审计监督的； 五是对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督的（《审计法》第二十三条规定）； 六是延伸审计与审计调查的，如为审计地税部门税收征管行为的真实性和合法性而对纳税的非国有单位进行的调查。 （3）对政策的监督 （四）审计管辖 1.审计管辖的概念 审计管辖是指各级审计机关之间如何确定各自审计对象和行业管理的范围划分制度。审计管辖权不能像民事诉讼那样由当事人通过协议，确定管辖关系。但是，为了提高审计效率或基于审计回避制度等法定原因，上级审计机关可以依法将其审计管辖范围内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项，下级审计机关也可以提出授权申请，报有管辖权的上级审计机关审批。获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划。 （四）审计管辖 2.审计管辖权的划分 第一，审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系，确定审计管辖范围；经济责任审计的管辖权限必须严格干部管理权限划分。 第二，不能根据财政、财务隶属关系确定审计管辖范围的，根据国有资产监督管理关系，确定审计管辖范围。 第三，两个以上国有资本投资主体投资的金融机构、企事业组织和建设项目，由对主要投资主体有审计管辖权的审计机关进行审计监督。（有的地方规定，由被审计单位登记注册地的审计机关管辖） 第四，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。 3.审计管辖权争议的解决