审计基础知识电子教案：第一章 总论.docVIP

第一章 总论 【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生了解审计产生和发展的历程及其存在的动因；理解并掌握审计的概念、对象、职能和作用；了解审计假设的各种理论及其不足之处；理解审计目标及其与企业管理当局五项认定的关系；理解独立性是审计的灵魂本质特征；结合当前经济社会现状，对不同类型审计活动如何发展各自的职能作用有初步的认识。 【教学要点】 1.审计的产生、发展和存在的动因。 2.审计的涵义. 3.审计主体、审计客体、审计对象。 4.审计职能与作用。 5.审计假设、审计目标、五项认定。 6.审计的独立性。 7.审计种类。 【教学时数】6学时 【教学内容】本章共分5节。 【案例引入】见教材。 第一节 审计的起源与发展 一、审计产生和发展的客观基础 (一)受托经济责任关系是审计产生的基础 我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。” 1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础 2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件 3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因 (二)审计的产生奠定了审计关系人理论 第一关系人 依 提 委 报 约 供 托 告 审 资 审 结 查 料 查 果 委托经管财产 第二关系人 承担受托经济责任 第三关系人 按照审计关系人理论，审计行为的发生必须有审计人、被审计人和审计委托人或授权人 三方面关系人，他们顺次为第一关系人、第二关系人和第三关系人。其中，审计人是第一关 系人，作为被审计人的第二关系人是财产的受托经管者；第三关系人即为财产的所有者。三者关系如上图所示。 (三)加强经济管理和控制是审计发展的动力 (四)现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 (五)审计的动因 审计存在和发展的动因可以从多个角度去理解，主要的学说包括：(认为审计是在两权分离所形成的受托经济责任关系)、代理人学说(审计的出现是)、信息经济学说(审计可以降)、保险(审计就是一种降低风险的)、冲突论(会计报表的提)、多因决定(多方面因素共同导致了审计的出现)。 会计报表审计一直是各国注册会计师的主要业务。但随着企业经济活动国际化和多的发展，许多会计师事务所也不断调整发展战略。除了证实会计报表的公允性、合法性这一审计工作之外，审计工作逐步转型为社会提供多元化、全方位的专业服务。审计的重心由传统的会计报表审计业务(Audits)向鉴证服务(Attestation Services)、认证服务(AssurancesServices)转变。 根据AICPA于1986年发布的《鉴证约定准则公告》(Statement Standards fof AttestationEngagement．SSAE)，鉴证服务除了审计服务，即执业人员受托对由另一方负责的历史性财务报表发表意见以外，还包括对以下信息表示专业意见：具有未来性的财务信息、期中财务报表、内部控制制度及其有效性、对法规或合约的遵循。 1993年5月，美国注册会计师协会(AICPA)召集举行了一个有关审计前途的研讨会，指出了审计未来发展的方向——认证服务(AssIlranee Services)。1994年，AICPA成立了认证服务特别委员会(ASEC)，对认证服务具体的执行准则、有待开拓的认证服务展开了持续性的系统研究。与此同时，国际各大会计公司纷纷推出认证服务，在其所提供服务的分类清单中，第一项通常是“认证