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第十一章 财务会计报告 目录 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润及利润分配表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 第一节 财务会计报告概述 财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 对财务会计报告的定义的理解 一、财务会计报告构成 财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 第二节 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 一、资产负债表的编制原理 资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者权益” 二、资产负债表的格式 资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列，流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式： 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 （二）资产负债表的内容 ● 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 ● 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 ● 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 ● 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力等。 三、资产负债表的编制 资产负债表填列的总指导思想： 资产各项目根据相应账户的借方余额填列，负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列。 三、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。 （一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法 1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。 2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例） 【例】企业有A、B两项长期借款，在编制资产负债表期间，A的偿还期还有2年，而B的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。 （4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表11－2和表11－3） （5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。 又如“应付账款” 和“预付账款”项目。 1、“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的借方余额填列。 2、“交易性金融资产”项目：根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 3、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”根据各自总账的借方余额填列。 4、①“应收账款”项目：根据“应收账款”总账所属的明细账的借方余额，减去根据应收账款计提的坏账准备的期末余额填列。如果“应收账款”总账所属的明细账有贷方余额，应填在“预收账款”的项目内。 ②“预收账款”项目：根据“预收账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。 ③“应付账款”项目：根据“应付账款”总账所属的明细账的贷方余额填列。如果“预付账款”总账所属的明细账有贷方余额，也应填在本项目。 ④“预付账款”项目：根据“预付账款”总账所属的明细账的借方余额填列。如果“应付账款”总账所属的明细账有借方余额，也应填在本项目。 ⑤“其他应收款”项目：根据“其他应收款”总账借方余额，减去根据其他应收款计提的坏账准备的期末余额填列。 ⑥“其他应付款”项目：根据“其他应付款”总账的贷方余额填列。 例1、某企业有关账户期末余额如下： “应收账款”总账为借方余额1 500万元，其中：“应收账款——甲公司”为借方余额1 700万元，“应收账款——乙公司”为贷方余额200万元； “应付账款”总账为贷方余额1 000万元，其中：“应付账款——A”为借方余额50万元，“应付账款