全面预算审计试讲课件概要1.pptxVIP

企业全面预算管理审计工作的开展 张雪 2015年6月4日 企业全面预算管理审计工作的开展 全面预算 业务预算 资本预算 筹资预算 财务预算 预算执行审计 它通过审核预算执行情况，分析预算在执行中产生的差异，揭示存在的问题，提出改进措施和建议，保证预算执行过程和结果的客观性和真实性，促进全面预算管理工作的进一步完善。 企业全面预算管理审计工作的开展 企业全面预算管理审计工作的开展 预 算 编 制 （1）预算编制程序不合理。 （2）预算编制方法单一化。 （3）预算编制过繁过细。 （4）预算编制内容不全面并且缺乏战略导向性。 （5）缺乏上下沟通，预算指标分解脱离实际。 预算执行 （1）重编制轻管控，重结果轻过程。 （2）以销售和利润目标为导向。 （3）预算执行刚性不够，缺乏有效的考评与激励措施。 （4）受“独立性”的局限，效果评价缺乏准确与公平。 企业全面预算管理审计工作的开展 （1）业务预算、财务预算、资本预算编制内容是否完整，预算编制基础资料是否具备 （2）是否将本单位确定的预算目标落实到具体单位； （3）单位对确定的预算目标是否按时间进度进行分解，形成全方位的预算执行责任体系； （4）收入预算编制是否坚持应收尽收的原则，不少报、不漏报、不虚报； （5）成本预算编制是否依据成本列支范围和标准，按照产品生产计划、物资消耗定额、设备定额、劳动用工定额等定额标准和计划价格编制； （6）费用编制预算是否将各项专项费用提前考虑，将各项支出最大限度纳入年度预算中，按正常的预算控制程序实施； （7）资本性支出预算，是否做了资本性支出的可行性论证，是否根据项目整体规划和进度安排，按照工程或设备概算情况编制预算。 企业全面预算管理审计工作的开展 （1）销售预算执行审计主要从预算执行单位销售的各种产品或者提供的各种劳务销售量或者业务量及其收入等方面进行； （2）产品成本预算执行审计主要从预算执行单位生产产品发生的生产成本、单位成本和销售成本，生产产品耗用的直接材料、直接人工、制造费用及各项材料、人工的消耗定额、物价水平等方面进行； （3）期间费用预算执行审计主要从预算执行单位经营活动发生的管理费用、财务费用、销售费用，变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用，费用开支标准和企业降低成本费用的要求等方面进行。 （1）固定资产投资预算执行审计主要从预算执行单位购建、改建、扩建、更新固定资产的资本投资，资本投资项目的审批程序、级次和手续等方面进行； （2）权益性资本投资预算执行审计主要从预算执行单位实际为获得其他单位的股权及收益分配权而进行资本投资，有关投资决策资料、年度权益性资本投资计划等方面进行； （3）债券投资预算执行审计主要从预算执行单位实际债券投资，购买国债、企业债券、金融债券，有关投资的可行性分析和决策资料等方面进行。 （1）长短期借款预算执行审计主要从预算执行单位借入的长短期借款，借款合同、会计账簿等方面进行； （2）发行债券预算执行审计主要从预算执行单位发行债券，发行债券审批文件、决策资料和会计账簿等方面进行； （3）发行、配股、增发股票预算执行审计主要从预算执行单位发行、配股、增发股票，发行、配股、增发股票的决策资料、会计账簿等方面进行。 （1）现金预算执行审计主要从预算执行单位现金收支及其结果，现金流量表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行； （2）资产负债预算执行审计主要从预算执行单位的资产负债变动及其结果，资产负债表主要项目内容和现金收支及其结果等方面进行； （3）损益预算执行审计主要从预算执行单位的损益实现结果，利润表的内容和格式等方面进行。 企业全面预算管理审计工作的开展 （三）对预算调整的审计 （1）预算的调整是否符合预算调整的条件，是否属于编制时考虑不到位，多编、少编、漏编问题； （2）当经营环境发生重大变化时，预算是否及时得到调整； （3）调整预算的程序是否合规，是否按相关程序调整。 企业全面预算管理审计工作的开展 （1）是否建立预算执行情况分析制度，制度是否合理、可行； （2）是否定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情，研究、 解决预算执行中存在的问题 ，提出改进措施； （3） 预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异是否做出分析，并采取相应措施； （4）是否建立全面预算管理考核和奖惩制度 , 制度是否合理、 可行； （5）预算考核部门是否定期组织全面预算管理考核，考核结果是否有完整的记录； （6）是否落实奖惩措施，直接与工资挂钩、 及时落实到个人。 （四）利用预算执行结果开展预算考核审计 企业全面预算管理审计工作的开展 （五）出具全面预算审计报告 内部审计在审计过程中发现全面预算管理方面的漏洞，要从管理的经济性、效率性、效果性进行内部审计评价，提出合理化、建设性的意见，并