现金流量表的分析填列法.pdfVIP

财会与审计 ( 内蒙古煤炭经济》 2007 年第2 期 现金 流量 表 的今析镇 列 法 马菊红 (焦作大学，河南 焦作 454003) 摘 要:现金流量表是企业会计报表的重要组成部分，也是最难编制的一张表，本文利用分析填列法经过分析总结，力 求找出现金流量表各项 目编制的固定模式，简化现金流量表的编制，为编制现金流量表找到一条捷径。 关键词 :现金流量表 ; 分析填列法 中图分类号:F231.5 文献标志码:C 文章编号:1008 一0155(2007)02 一0076 一03 现金流量表是企业会计报表的重要组成部分， 买商品或接受劳务，收到税费返还、经营性租赁、支 也是最难编制的一张表。它的编制方法有三种，即 付工资、支付广告费、交纳各项税款等。它是现金 工“作底稿法、T 型账户法和分析填列法”。在工作 流量表三类里最重要 的一类，也是最难编制的一 底稿法和T 型账户法下需编列大量的调整分录， 类。在我国现金流量表正表 中经营活动的现金流 操作起来繁琐复杂，采用 比较少。分析填列法是直 量是以直接法来编制的。直接法是指通过现金流 接根据资产负债表、利润表和有关会计科 目明细账 入和现金流出的主要类别直接反映企业经营活动 的记录，分析计算出现金流入和流出各项 目金额来 的现金流量的一种列报方法。它的各项 目用分析 编制现金流量表的一种方法，它简便易操作，备受 填列法编制如下: 理论工作者和实际工作者的喜爱，但编制难度较 1, 铭售商品、提供劳务收到的现金。该项 目反 大，尽管很多人都在使用，但还是找不到规律性，有 映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括 时出现凑数字的情况。本文经过认真分析总结，力 本期销售商品、提供劳务本期收到的现金以及前期 求找出现金流量表各项 目的固定模式，简化现金流 销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的 量表的编制，为编制现金流量表找到一条捷径。 账款，减去本期和前期销售退 回而支付的现金。销 一、经营活动产生的现金流量各项 目的填制方 售商品、提供劳务收到的现金二主营业务净收人+ 法 其他业务收入+ 应交税金( 应交增值税 一销项税 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外 额) + ( 应收账款期初余额 一应收账款期末余额) + 的所有交易和事项，包括销售商品和提供劳务、购 ( 应收票据期初余额一应收票据期末余额) + ( 预收 收稿 日期 20 06 一 10 一15 作者简介 马菊红( 1958 一) ，女，河南焦作人，副教授，毕业于中央财经大学. 主要从事财务会计理论和企业管理研究。 7 6 财会与审计 《内蒙古煤炭经济》 2007 年第 2 期 账款期末余额一预收账款期初余额) + 本期收回前 款、应付票据、预付账款、存货的期初、期末余额均 期核销的坏账准备 一本期收到以非现金资产清偿 来 自于资产负债表，其余为有关账户等资料。 债务而减少的应收票据和应收账款 一应收票据贴 5 、支付给职工以及为职工支付的现金。该项 现利息一应收账款的现金折扣。 目反映企业实际支付给职工 以及为职工支付 的现 以上等式中主营业务收入来 自于利润表、应收 金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金