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税负测算分析明细表主要错误点： 1、营业税税率高于增值税税率或征收率 例如金融业、服务业、建筑业等，其营业税税率分别为5%、5%、3%等，试点后增值税税率分别为6%、6%、11%等。在没有优惠政策适用简易征收的情况下，出现税率倒挂可能不大。 税负测算分析明细表主要错误点： 2、营业税扣除金额和增值税扣除金额不相等 差额扣除政策基本平移。例如劳务派遣服务、旅游服务等。 增值税大于营业税的特例 税负测算分析明细表主要错误点： 3、当期有增值税应纳税额而无营业税应纳税额或营业税应纳税额小于当期增值税应纳税额的30% 以建筑业为例：按无任何进项税额计算，100万的不含税收入计算出增值税应纳税额为11万元，而换算成含税收入乘以营业税税率则是3.3万元，至少为增值税应纳税额的30%。 2017 税负分析相关事项 货物劳务税处：张俊 * 税负分析要点 01 02 03 04 税负测算表 优惠政策表 进项明细表 金融调查表 * PART 1 税负测算表 ★企业行业可以自行调整，应由税务机关前台对营改增身份界定信息进行同步修改。 1、需填写纳税人范围（一般纳税人，标示为“1”，“2”） 2、营业税税率 3、分栏项目（四大行业、“3+7”） ★应税项目代码及名称、增值税税率或征收率、营业税税率选填 列1、4人工填写 1、差额扣除 2、应税营业额、应纳税额填写 ★列9、11人工填写 其他列次会自动计算 11% 5% 销售不动产 6% 5%，有特殊规定的适用其他税率（3-20%） 生活服务 6% 5% 金融服务 11% 3% 建筑服务 增值税税率 营业税税率 应税服务 1、根据《营业税暂行条例》第五条第（三）项规定，分包给其他公司的款项可扣除，分包给个人的款项不可扣除，但增值税可扣除。 2、安全保护服务增值税政策下有差额，营业税政策无差额。 3、人力资源外包服务增值税政策下有差额，营业税政策无差额。 4、根据国家税务总局公告2016年第69号，旅游服务业，签证费营业税不可差额扣除，增值税可扣除。 5、房地产企业采用一般计税方法，增值税扣除项目为土地出让金、土地价款，原营业税制度下不可以扣除。 * PART 2 进项明细表 ★企业需完整填写明细进项，避免系统自动归类出现错误。 * PART 3 优惠政策表 细化金融同业往来利息收入的减免税信息，总局在减免税政策代码表中新增免税性质代码及名称 适用财税〔2016〕46号文件规定的金融同业往来利息收入增值税优惠”适用财税〔2016〕70号文件规定的金融同业往来利息收入增值税优惠”，将原金融同业往来利息收入免税性质代码及名称修改为 适用财税〔2016〕36号文件规定的金融同业往来利息收入（不含财税〔2016〕46号、财税〔2016〕70号文件规定的免税收入）增值税优惠”。 1、同业存款 2、同业借款 3、同业代付 4、买断式买入返售金融商品 5、持有金融债券 6、同业存单 7、商业银行购买央行票据、与央行开展货币掉期和货币互存等 8、境内银行与其境外的总机构、母公司之间，以及境内银行与其境外的分支机构、全资子公司之间的资金往来业务 1、质押式买入返售金融商品 2、持有政策性金融债券 * PART 4 金融调查表 主要易错问题： 1、对分支机构的理解错误 来自境外的利息收入 主要易错问题： 2、对未列入应税营业额的理解错误 列16小于应等于列12 * 谢谢聆听 THANKS