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中粮包装(成都)有限公司 发票相关知识 2010年01月 谢 谢！ * 第 *页 财会部 主要内容 一、发票类型及发票开具条件 二、发票退回及作废的相关知识 三、发票保管的相关知识 四、目前发票管理存在的一些问题 五、发票相关的其他事项 发票类型及发票开具条件 一、增值税票： 17%税：一般纳税人（占比较大） 13%税：一般纳税人（例：粮食、气费等） 0%税 ： 四小票（海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%） 二、普通发票： 分为工业、商业、修理修配、收购、定额（饮食、娱乐等10个行业）、其他（劳务发票、货运发票）等种类 ；餐饮发票2月以后新版 普票增票对正规企业而言出票方基本无区别，购进方差别较大。采购合同评审时应重点考虑税金及发票种类 发票类型及发票开具条件 1、一般纳税人资格证明（开增票需,企业营业执照副本，均需通过年检） 1、销售合同购方“单位名称”与发票开具“购货单位名称”必须一致 2、发票名称与合同（出货单）名称相符（相同）； 3、发票数量与出货单数量相符（开票数实发数 差额送样；税务认为偷税漏税,开票数实发数 监狱） 4、发票开列内容必须与企业经营范围一致 5、必须有相应规格（加工费发票除外） 6、收款单位与发票开具单位一致； 7、运输单据（含发票、车牌号）与发票开具单位一致性稽核； 8、每月1-8号不能开票。 违规举例：（酒罐客户 有巨大税务风险） 主要内容 一、发票类型及发票开具条件 二、发票退回及作废的相关知识 三、发票保管的相关知识 四、目前发票管理存在的一些问题 五、发票相关的其他事项 发票退回及作废的相关知识 退回 一、退回原因：与前述之事项不相符 二、退回种类 1)直接退回：未抵扣、当月 2）拒收理由书：对方未抵扣跨月发票 3）红字通知单：对方已抵扣 注发票丢失：登报证明、开票方出具完税证明、发票复印件、税局申请 超过90天发现的不予抵扣。 发票退回及作废的相关知识 作废及重开 1）未跨月且有抵扣联-直接作废重开 2）跨月有抵扣联—收拒收理由书后到税局开具红字通知单作废后重开 3）跨月无抵扣联—收对方税局出具的红字通知单重开 4）发票丢失—不能重开 5）超过抵扣期限—不能重开 发票退回及作废的相关知识 开具红字发票流程： （一） 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》申请开具红字专用发票 。 （二）主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。《通知单》应与《申请单》一一对应。销售方凭《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具 ； （三）发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案 ； 发票退回及作废的相关知识 开具红字发票注意事项： 特殊情况下，因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（90天），或因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内，提供以下资料，向主管税务机关申请出具 《 开具红字增值税专用发票通知单》，而不再由购买方提供《开具红字增值税专用发票通知单》 。 注意：对于超过90天的增值税发票，不能作废。业务员需及时将发票送交客户，如过期不能做废，重开一则虚增收入，再则重复缴纳税金，给公司造成损失 发票退回及作废的相关知识 开票有误，购货方拒收发票的处理： （一）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内(90天)向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票 。 （二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。销售方凭《通知单》开具红字专用发票 ； 主要内容 一、发票类型及发票开具条件 二、发票退回及作废的相关知识 三、发票保管的相关知识 四、目前发票管理存在的一些问题 五、发票相关的其他事项 发票保管的相关知识 1、流转签收：随时做到登记、签收手续，以备查询； 2、密码区的知识：保持发票特别是密码区干净、整洁，不要对折； 3、时限要求：收到后立即想