第六章 审计工作底稿-审计工作底稿的复核.pdfVIP

2015年注册会计师资格考试内部资料 审计 第六章　审计工作底稿 知识点：审计工作底稿的复核 ● 定义： 复核包括项目组成员实施的复核、项目质量控制复核 ● 详细描述： （一）项目组成员实施的复核　　《中国注册会计师审计准则第1121号 ——对财务报表审计实施的质量控制》规定，由项目组内经验较多的人员 （包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作。 　　注意： 　　复核范围因审计规模、审计复杂程度以及工作安排的不同而存在显 著差异。有时由高级助理人员复核低层次助理人员执行的工作，有时由项目 经理完成，并最终由项目合伙人复核。　（二）项目质量控制复核 　　《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质 量控制》规定，注册会计师在出具审计报告前，会计师事务所应当指定专门 的机构或人员对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复核。 例题： 1.下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。 A.审计工作底稿的归档工作是业务性工作 B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案 C.审计工作完成后，应于审计报告日后60天内归档 D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档 正确答案：C 解析：选项A，审计工作底稿的归档工作属于事务性工作；选项B，应归整为 不同档案；选项C，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；选项 D，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业 务中止后60天内。 2.下列各情形中，属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是 （）。 A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 正确答案：A,B,C 解析：在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废 弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对 审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与 项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。 3.注册会计师作为项目合伙人在完成审计阶段进行复核的主要目的是（）。 A.及时发现和解决问题，争取审计工作主动 B.对重要审计事项进行把关 C.确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 D.消除妨碍注册会计师判断的偏见 正确答案：B 解析：项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核 ，该级复核是对项目负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关。 4.以下对审计工作底稿复核的陈述中，恰当的是（）。 A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量 控制复核人及他们各自完成工作的时间 B.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负 责 C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备 审计报告时得出的结论进行客观评价的过程 D.项目组内复核时要求不同人员交叉复核，并且做到客观、公正 正确答案：B 解析：选项B恰当。选项A不恰当，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和 复核人及他们各自完成工作的时间，但只有进行项目质量控制复核时才会有 项目质量控制复核人及时间；选项C不恰当，项目质量控制复核是在出具审 计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客 观评价的过程；选项D不恰当，项目组内复核的原则是，应当由项目内经验 较多的人员复核经验较少的人员的工作。