第四章 增、消、营法律制度-营业税的税目二：金融保险业.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第四章　增、消、营法律制度 知识点：营业税的税目二：金融保险业 ● 详细描述： 1.金融业　　 判定标准：经营货币和信用融通业务，包括贷款、金融商品买卖、金融 经纪业和其他金融业务和“邮政储蓄业务”　　 考点：以下金融业务不征收营业税：　　 （1）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；　　 （2）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或 其分行）转让企业产权和股权的行为；　　 （3）人民银行对金融机构的贷款业务；　　 【注意】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业 税。　　 （4）金融机构往来业务；　　 （5）金融机构的出纳长款收入。 2.保险业　　 考点：下列保险业务不征收营业税：　　 （1）保险企业取得的“追偿款”不征收营业税；　　 （2）保险公司的摊回“分保费用”不征收营业税。 例题： 1.根据营业税法律制度的规定，金融机构的下列业务中，以收入全额为营业 额计算营业税的是（）。 A.贷款业务 B.融资租赁业务 C.金融商品买卖业务 D.代收费业务 正确答案：A 解析：选项B、C，融资租赁业务、金融商品买卖业务以余额为营业额；选项 D以手续费收入为营业额。 2.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有（）。 A.银行买卖金银的业务，不征收营业税 B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税 C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业 税 D.银行的转贴现业务收人，暂不征收营业税 正确答案：A,B,D 解析：选项C，融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残 值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期 的营业额。 3.下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（）。 A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务 C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务 正确答案：B 解析：本题考核营业税中金融保险业的项目。根据规定，人民银行对金融机 构的贷款业务不征收营业税，但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的 业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不 征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口货 物保险业务。 4.根据《营业税暂行条例》的规定，在计算金融保险业的营业税时，下列有 关营业额的确定方法符合税法规定的有（）。 A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额 B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额 C.代理业务以佣金金额为营业额 D.外汇买卖业务以卖出价减去买人价后的余额为营业额 正确答案：A,D 解析：有价证券买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额，所以选项 B不正确；代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行 税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额，所以选项C不正确。 5.某商业银行2013年第三季度发生如下业务：(1)取得人民币贷款利息收入 80万元，支付人民币存款利息支出60万元；(2)转让某种债券的买卖价差为 10万元；(3)出纳长款收入15万元，销售金银收入30万元；(4)办理各种结算 款项收取的手续费收入40万元；(5)销售2年前自建并已使用过的房产取得收 入200万元；(6)出租另一处房产取得租金收入12万元。下列说法正确的是 （）。 A.出纳长款不征收营业税 B.出纳长款应缴纳的营业税=15X5%=0.75万元 C.销售金银不征收营业税 D.销售金银应缴纳的营业税=30X5%=1.5万元 正确答案：A,C 解析：对金融机构的出纳长款收入不征收营业税；金银买卖业务不征收营业 税。 6.股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对 价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公 积，不征收企业所得税。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：本题考